關于進一步完善“非正常戶”管理(lǐ)工作的(de)通(tōng)知
文号： 滬國稅征科〔2011〕17号
發文單位： 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局
發文日期： 2011-05-13
各區(qū)縣稅務局、各直屬分(fēn)局：
爲進一步完善稅務登記管理(lǐ)制度，規範稅務登記管理(lǐ)，強化(huà)稅源監控，維護稅收法律、法規的(de)嚴肅性和(hé)市場(chǎng)經濟正常秩序，根據國家稅務總局《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理(lǐ)有關問題的(de)公告》（2011年第21号）的(de)有關規定，自2011年6月(yuè)1日起，就“非正常戶”日常管理(lǐ)工作提出如下(xià)要求，請各單位遵照(zhào)執行。
一、“非正常戶”的(de)認定管理(lǐ)
（一）凡已辦理(lǐ)稅務登記的(de)納稅人(rén)，未按照(zhào)規定的(de)期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正後，逾期不改正的(de)，并經稅務機關派員(yuán)實地檢查，查無下(xià)落的(de)，根據以下(xià)情況進行處理(lǐ)：1、無欠稅的(de)，主管稅務機關應制作《非正常戶認定書(shū)》，存入納稅人(rén)檔案。2、有欠稅的(de)，如無可(kě)以強制執行的(de)财物(wù)，主管稅務機關應制作《非正常戶認定書(shū)》，存入納稅人(rén)檔案；如有可(kě)以強制執行财物(wù)的(de)，稅務機關應按照(zhào)《稅收征收管理(lǐ)法》第四十條的(de)規定采取強制執行措施後，方可(kě)認定爲“非正常戶”。
對(duì)認定爲“非正常戶”的(de)納稅人(rén)，其下(xià)屬本市分(fēn)支機構應一并作認定非正常戶處理(lǐ)。
（二）各征管分(fēn)局應對(duì)之前已認定爲“非正常戶”和(hé)“證件失效戶”的(de)戶管進行清理(lǐ)。如有欠稅且有可(kě)以強制執行的(de)财物(wù)的(de)，應按照(zhào)《稅收征收管理(lǐ)法》第四十條的(de)規定采取強制執行措施。
二、“非正常戶”的(de)跟蹤管理(lǐ)
（一）稅收管理(lǐ)員(yuán)在認定納稅人(rén)爲“非正常戶”時(shí)，經征管系統數據比對(duì)，發現該企業的(de)法定代表人(rén)（負責人(rén)）同時(shí)還(hái)擔任本市其他(tā)企業的(de)法定代表人(rén)（負責人(rén)）的(de)，應将信息通(tōng)過征管系統發送至對(duì)方征管分(fēn)局的(de)稅收管理(lǐ)員(yuán)；對(duì)方征管分(fēn)局稅收管理(lǐ)員(yuán)接到信息後，應督促該法定代表人(rén)（負責人(rén)）到認定分(fēn)局辦理(lǐ)相關手續，并于3個(gè)工作日内将處理(lǐ)結果錄入征管系統；認定分(fēn)局的(de)稅收管理(lǐ)員(yuán)應自認定程序發起之日起5個(gè)工作日内根據對(duì)方征管分(fēn)局稅收管理(lǐ)員(yuán)的(de)回複信息做(zuò)出相應的(de)處理(lǐ)。對(duì)經審核無法正常履行納稅申報義務的(de)，則按上述認定辦法認定爲“非正常戶”，同時(shí)征管系統自動将此“非正常戶”信息發送至相關征管分(fēn)局的(de)稅收管理(lǐ)員(yuán)平台，以便橫向跟蹤管理(lǐ)和(hé)監控。
（二）稅務機關應在非正常戶認定的(de)次月(yuè)，在辦稅場(chǎng)所（辦稅服務廳）和(hé)稅務網站上對(duì)外公告非正常戶。納稅人(rén)爲企業或單位的(de)，公告企業或單位的(de)名稱、納稅人(rén)識别号、法定代表人(rén)或負責人(rén)姓名、居民身份證或其他(tā)有效身份證件号碼、經營地點；納稅人(rén)爲個(gè)體工商戶的(de)，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人(rén)識别号、居民身份證或其他(tā)有效身份證件号碼、經營地點。
（三）被列入“非正常戶”超過三個(gè)月(yuè)的(de)納稅人(rén)，征管分(fēn)局宣告其稅務登記證件失效，同時(shí)征管系統将納稅人(rén)狀态自動轉爲“證件失效戶”狀态，并在稅收管理(lǐ)員(yuán)平台上顯示相關證件失效信息，稅收管理(lǐ)員(yuán)應及時(shí)打印《證件失效戶确認書(shū)》，歸入納稅人(rén)檔案保存。但對(duì)其應納稅款的(de)追征，仍按《稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則的(de)有關規定執行。
（四）對(duì)沒有欠稅且沒有未繳銷發票(piào)的(de)納稅人(rén)，認定爲非正常戶超過兩年的(de)，稅務機關可(kě)以注銷其稅務登記證件，征管系統自動操作調整狀态爲“證件注銷”，同時(shí)在稅收管理(lǐ)員(yuán)平台提示信息 ，并由稅收管理(lǐ)員(yuán)核實後打印《證件注銷确認書(shū)》，歸入納稅人(rén)檔案。
（五）認定爲“非正常戶”的(de)納稅人(rén)，自認定之日起三個(gè)月(yuè)内主動到征管分(fēn)局辦理(lǐ)納稅申報或其他(tā)稅務事項的(de)，征管分(fēn)局應責令其說明(míng)原因，繳清所欠的(de)稅款、滞納金和(hé)罰款，清理(lǐ)以前的(de)發票(piào)和(hé)其他(tā)票(piào)證，并在核實情況的(de)基礎上，依法進行處罰，然後填寫《解除非正常戶認定書(shū)》，經征管分(fēn)局核準後，解除其“非正常戶”，恢複其正常的(de)稅收征管程序。
對(duì)認定爲“非正常戶”超過三個(gè)月(yuè)，戶管狀态爲證件失效、證件注銷的(de)納稅人(rén)前來(lái)辦理(lǐ)納稅申報或其他(tā)稅務事項的(de)，征管分(fēn)局應先對(duì)該納稅人(rén)進行檢查，并按照(zhào)有關稅收法律、法規進行處罰，經批準後再重新辦理(lǐ)開業登記、核發稅務登記證件，實施正常管理(lǐ)。
（六）各征管分(fēn)局在受理(lǐ)新辦稅務登記或變更法定代表人(rén)（負責人(rén)）時(shí)，根據征管系統數據比對(duì)結果，對(duì)系統提示該法定代表人(rén)（負責人(rén)）已存在“非正常戶”信息時(shí)，應告知該法定代表人(rén)（負責人(rén)）回原征管分(fēn)局辦理(lǐ)相關涉稅事項或辦理(lǐ)注銷登記。同時(shí)市局稅務登記受理(lǐ)處将該納稅人(rén)的(de)相關信息傳遞給原征管分(fēn)局，相關分(fēn)局必須在20個(gè)工作日内回複處理(lǐ)結果。
（七）處罰标準，視不同情況，各征管分(fēn)局原則上參照(zhào)《上海市稅務系統行政處罰執行标準（試行）》執行。
認定爲“非正常戶”不超過三個(gè)月(yuè)内的(de)，可(kě)酌情處2000元以下(xià)的(de)罰款。
認定爲“非正常戶”超過三個(gè)月(yuè)的(de)，根據不同情況，進行處罰（個(gè)體戶除外）：
1.納稅人(rén)無未繳銷發票(piào)和(hé)無欠繳稅款、滞納金、罰款的(de)，處2000元罰款；
2.納稅人(rén)有未繳銷發票(piào)但無欠繳稅款、滞納金、罰款的(de), 處3000元罰款；
3.納稅人(rén)有欠繳稅款、滞納金、罰款的(de)，處5000元罰款；情節嚴重的(de)，處10000元罰款。
（八）對(duì)已作爲“非正常戶”，且尚有欠繳稅款、滞納金和(hé)罰款或未繳銷發票(piào)的(de)納稅人(rén)，征管分(fēn)局應自認定之日起一年内每季度到原經營地進行一次實地核查，并将實地核查結果以書(shū)面資料形式存入該納稅人(rén)檔案。對(duì)欠繳稅款金額較大(dà)的(de)“非正常戶”，同時(shí)經征管系統數據比對(duì)結果發現其法定代表人(rén)（負責人(rén)）在本市其他(tā)區(qū)域還(hái)在正常經營的(de)，則提請市局稽查部門進行專項檢查。
（一）稅務機關要加強非正常戶信息交換，形成對(duì)“非正常戶”管理(lǐ)的(de)工作合力。對(duì)列爲“非正常戶”納稅人(rén)的(de)法定代表人(rén)或經營者申報辦理(lǐ)新的(de)稅務登記的(de)，稅務機關核發臨時(shí)稅務登記證及副本，限量供應發票(piào)。
臨時(shí)稅務登記有效期限到期，征管系統自動實施票(piào)控。稅務機關發現納稅人(rén)的(de)法定代表人(rén)或經營者在異地爲“非正常戶”的(de)法定代表人(rén)或經營者的(de)，應通(tōng)知其回原稅務機關辦理(lǐ)相關涉稅事宜。納稅人(rén)的(de)法定代表人(rén)或經營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜後，方可(kě)申請轉辦正式的(de)稅務登記。
（二）定期将稅務登記“非正常戶”信息向工商行政管理(lǐ)機關通(tōng)報。
“非正常戶”的(de)認定、清理(lǐ)是稅務機關日常征管工作之一，各征管分(fēn)局應高(gāo)度重視，采取切實有效措施，特别對(duì)被其他(tā)征管分(fēn)局認定爲“非正常戶”的(de)法定代表人(rén)（負責人(rén)），建立預警機制，加強與相關部門的(de)信息互通(tōng)，加強跟蹤管理(lǐ)，确保稅務登記戶數、信息的(de)準确性。
本通(tōng)知下(xià)發之日起，原《關于進一步加強“非正常戶”管理(lǐ)工作的(de)通(tōng)知》（滬國稅征科〔2010〕14号）作廢。
特此通(tōng)知。
上海市國家稅務局
上海市地方稅務局
二Ｏ一一年五月(yuè)十三日
