文号： 國家稅務總局公告2012年第35号
發文單位： 國家稅務總局
發文日期： 2012-07-17


　　爲進一步規範農産品增值稅進項稅額核定扣除政策，加強稅收征管，根據《财政部 國家稅務總局關于在部分(fēn)行業試行農産品增值稅進項稅額核定扣除辦法的(de)通(tōng)知》（财稅〔2012〕38号，以下(xià)簡稱《通(tōng)知》）的(de)有關規定，現将在部分(fēn)行業試行農産品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題公告如下(xià)：

　　一、《通(tōng)知》第一條所述“液體乳及乳制品”的(de)行業範圍按《國民經濟行業分(fēn)類》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”類别（代碼C1440）執行；“酒及酒精”的(de)行業範圍按《國民經濟行業分(fēn)類》（GB/T4754-2011）中“酒的(de)制造”類别（代碼C151）執行；“植物(wù)油”的(de)行業範圍按《國民經濟行業分(fēn)類》（GB/T4754-2011）中“植物(wù)油加工”類别（代碼C133）執行。

　　二、增值稅一般納稅人(rén)委托其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物(wù)油，其購(gòu)進的(de)農産品均适用(yòng)《通(tōng)知》的(de)有關規定。

　　三、納入試點範圍的(de)增值稅一般納稅人(rén)（以下(xià)簡稱試點納稅人(rén)）按照(zhào)《通(tōng)知》附件1《農産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下(xià)簡稱《實施辦法》）第四條中“投入産出法”的(de)有關規定核定農産品增值稅進項稅額時(shí)，如果期初沒有庫存農産品，當期也(yě)未購(gòu)進農産品的(de)，農産品“期末平均買價”以該農産品上期期末平均買價計算(suàn)；上期期末仍無農産品買價的(de)依此類推。

　　按照(zhào)“成本法”的(de)有關規定核定試點納稅人(rén)農産品增值稅進項稅額時(shí)，“主營業務成本”、“生産成本”中不包括其未耗用(yòng)農産品的(de)産品的(de)成本。

　　四、試點納稅人(rén)按照(zhào)《實施辦法》第九條有關規定作進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫确有困難的(de)，可(kě)于2012年12月(yuè)31日前将進項稅額應轉出額分(fēn)期轉出，具體辦法由省級稅務機關确定。

　　五、主管稅務機關按照(zhào)《實施辦法》第四條 “成本法”的(de)有關規定重新核定試點納稅人(rén)農産品耗用(yòng)率，以及按照(zhào)《實施辦法》第十四條有關規定重新核定試點納稅人(rén)扣除标準時(shí)，均應按程序報經省級稅務機關批準。

　　六、試點納稅人(rén)應按照(zhào)本公告所附表樣按月(yuè)向主管稅務機關報送《農産品核定扣除增值稅進項稅額計算(suàn)表（彙總表）》、《投入産出法核定農産品增值稅進項稅額計算(suàn)表》、《成本法核定農産品增值稅進項稅額計算(suàn)表》、《購(gòu)進農産品直接銷售核定農産品增值稅進項稅額計算(suàn)表》、《購(gòu)進農産品用(yòng)于生産經營且不構成貨物(wù)實體核定農産品增值稅進項稅額計算(suàn)表》（表樣詳見附件），不再按照(zhào)《實施辦法》中所附《農産品核定扣除增值稅進項稅額計算(suàn)表》表樣填報。

　　七、試點納稅人(rén)納稅申報時(shí)，應将《農産品核定扣除增值稅進項稅額計算(suàn)表（彙總表）》中“當期允許抵扣農産品增值稅進項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的(de)“稅額”欄，不填寫第6欄“份數”和(hé)“金額”數據。

　　《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關數據中不反映農産品的(de)增值稅進項稅額。

　　當期按照(zhào)《實施辦法》第九條及本公告第四條有關規定應轉出的(de)增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物(wù)用(yòng)”“稅額”欄。

　　八、本公告自2012年7月(yuè)1日起施行。

　　特此公告。