文号： 國家稅務總局令第 26 号
發文單位： 國家稅務總局
發文日期： 2011-10-27


　　《卷煙(yān)消費稅計稅價格信息采集和(hé)核定管理(lǐ)辦法》已經2011年10月(yuè)10日國家稅務總局第2次局務會議(yì)審議(yì)通(tōng)過，現予公布，自2012年1月(yuè)1日起施行。

　　     國家稅務總局局長(cháng)： 肖 捷

　　二○一一年十月(yuè)二十七日

 

　　卷煙(yān)消費稅計稅價格信息采集和(hé)核定管理(lǐ)辦法

　　第一條 根據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》、《中華人(rén)民共和(hé)國消費稅暫行條例》和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國消費稅暫行條例實施細則》的(de)規定，制定本辦法。

　　第二條 卷煙(yān)價格信息采集範圍爲在中華人(rén)民共和(hé)國境内銷售的(de)所有牌号、規格的(de)卷煙(yān)。

　　卷煙(yān)消費稅最低計稅價格（以下(xià)簡稱計稅價格）核定範圍爲卷煙(yān)生産企業在生産環節銷售的(de)所有牌号、規格的(de)卷煙(yān)。

　　第三條 卷煙(yān)價格信息采集的(de)内容包括：卷煙(yān)牌号規格、卷煙(yān)類别、卷煙(yān)條包裝商品條碼、銷售數量、銷售價格和(hé)銷售額及其他(tā)相關信息。

　　第四條 卷煙(yān)批發企業所在地主管稅務機關負責卷煙(yān)價格信息采集和(hé)審核工作。

　　第五條 《卷煙(yān)批發企業月(yuè)份銷售明(míng)細清單》（以下(xià)簡稱《清單》，見附件），爲卷煙(yān)批發企業申報繳納消費稅（以下(xià)簡稱申報納稅）的(de)附報資料，由卷煙(yān)批發企業按月(yuè)填寫，于每月(yuè)申報納稅時(shí)一并向主管稅務機關報送。

　　第六條 《卷煙(yān)生産企業年度銷售明(míng)細表》（以下(xià)簡稱《明(míng)細表》，見附件）， 由卷煙(yān)生産企業于次年的(de)1月(yuè)份填寫，于填報當月(yuè)申報納稅時(shí)一并向主管稅務機關報送。

　　第七條 《清單》和(hé)《明(míng)細表》由主管稅務機關審核後，于申報期結束後10個(gè)工作日内逐級上報至省（自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市）國家稅務局（以下(xià)簡稱省國家稅務局）。省國家稅務局應于次月(yuè)15日前，上報國家稅務總局。

　　第八條  新牌号、新規格卷煙(yān)信息，由國家煙(yān)草(cǎo)專賣局于批準生産企業新牌号、新規格卷煙(yān)執行銷售價格的(de)當月(yuè)，将卷煙(yān)牌号規格、類别、卷煙(yān)條包裝商品條碼、調撥價格、批發價格及建議(yì)計稅價格等信息送國家稅務總局。

　　卷煙(yān)生産企業應于新牌号、新規格卷煙(yān)實際銷售的(de)當月(yuè)将上述信息報送主管稅務機關。

　　第九條 本辦法第三條所稱卷煙(yān)條包裝商品條碼按以下(xià)标準采集：

　　（一）标準條（200支/條）包裝的(de)卷煙(yān)，爲條包裝卷煙(yān)的(de)商品标識代碼；

　　（二）非标準條包裝的(de)卷煙(yān)，爲卷煙(yān)實際外包裝商品标識代碼。

　　第十條 計稅價格由國家稅務總局按照(zhào)卷煙(yān)批發環節銷售價格扣除卷煙(yān)批發環節批發毛利核定并發布。計稅價格的(de)核定公式爲：

　　某牌号、規格卷煙(yān)計稅價格=批發環節銷售價格×（1-适用(yòng)批發毛利率）

　　第十一條 卷煙(yān)批發環節銷售價格，按照(zhào)稅務機關采集的(de)所有卷煙(yān)批發企業在價格采集期内銷售的(de)該牌号、規格卷煙(yān)的(de)數量、銷售額進行加權平均計算(suàn)。計算(suàn)公式爲：

　　批發環節銷售價格=

　　第十二條 卷煙(yān)批發毛利率具體标準爲：

　　（一）調撥價格滿146.15元的(de)一類煙(yān)34%；

　　（二）其他(tā)一類煙(yān)29%；

　　（三）二類煙(yān)25%；

　　（四）三類煙(yān)25%；

　　（五）四類煙(yān)20%；

　　（六）五類煙(yān)15%。

　　調整後的(de)卷煙(yān)批發毛利率，由國家稅務總局另行發布。

　　第十三條 已經核定計稅價格的(de)卷煙(yān)，發生下(xià)列情況，國家稅務總局将重新核定計稅價格：

　　（一）卷煙(yān)價格調整的(de)；

　　（二）卷煙(yān)批發毛利率調整的(de)；

　　（三）通(tōng)過《清單》采集的(de)卷煙(yān)批發環節銷售價格扣除卷煙(yān)批發毛利後，卷煙(yān)平均銷售價格連續6個(gè)月(yuè)高(gāo)于國家稅務總局已核定計稅價格10%，且無正當理(lǐ)由的(de)。

　　第十四條 計稅價格核定時(shí)限分(fēn)别爲：

　　（一）新牌号、新規格的(de)卷煙(yān)，國家稅務總局于收到國家煙(yān)草(cǎo)專賣局相關信息滿8個(gè)月(yuè)或信息采集期滿6個(gè)月(yuè)後的(de)次月(yuè)核定并發布。

　　（二）已經核定計稅價格的(de)卷煙(yān)：

　　1.全行業卷煙(yān)價格或毛利率調整的(de)，由國家煙(yān)草(cǎo)專賣局向國家稅務總局提請重新調整計稅價格。國家稅務總局于收到申請調整計稅價格文件後1個(gè)月(yuè)内核定并發布；

　　2.個(gè)别牌号、規格卷煙(yān)價格調整的(de)，由卷煙(yān)生産企業向主管稅務機關提出重新核定計稅價格的(de)申請，主管稅務機關逐級上報至國家稅務總局。國家稅務總局于收到申請調整計稅價格文件後1個(gè)月(yuè)内核定并發布；

　　3.連續6個(gè)月(yuè)高(gāo)于計稅價格的(de)，經相關省國家稅務局核實後，且無正當理(lǐ)由的(de)，國家稅務總局于收到省國家稅務局核實文件後1個(gè)月(yuè)内核定并發布。

　　第十五條  未經國家稅務總局核定計稅價格的(de)新牌号、新規格卷煙(yān)，生産企業應按卷煙(yān)調撥價格申報納稅。

　　已經國家稅務總局核定計稅價格的(de)卷煙(yān)，生産企業實際銷售價格高(gāo)于計稅價格的(de)，按實際銷售價格确定适用(yòng)稅率，計算(suàn)應納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的(de)，按計稅價格确定适用(yòng)稅率，計算(suàn)應納稅款并申報納稅。

　　第十六條 對(duì)于在6個(gè)月(yuè)内未按規定向國家稅務總局報送信息資料的(de)新牌号、新規格卷煙(yān)，國家稅務總局将按照(zhào)《清單》采集的(de)實際銷售價格适用(yòng)最低檔批發毛利率核定計稅價格。

　　第十七條 卷煙(yān)批發企業編制虛假批發環節實際銷售價格信息的(de)，由主管稅務機關按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》有關規定處理(lǐ)。

　　第十八條 卷煙(yān)生産企業套用(yòng)其他(tā)牌号、規格卷煙(yān)已核定計稅價格，造成企業少繳消費稅稅款的(de)，由主管稅務機關自新牌号、新規格卷煙(yān)投放市場(chǎng)之日起調整卷煙(yān)生産企業應納稅收入，追繳少繳消費稅稅款，并按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》有關規定處理(lǐ)。

　　第十九條 國家稅務總局依據國家煙(yān)草(cǎo)專賣局備案信息及《清單》，建立全國統一的(de)卷煙(yān)信息庫，記錄各牌号規格卷煙(yān)核價的(de)相關信息。

　　第二十條 本辦法下(xià)列用(yòng)語的(de)含義：

　　“卷煙(yān)牌号規格”，是指經國家煙(yān)草(cǎo)專賣局批準生産的(de)卷煙(yān)商标牌号規格。

　　“卷煙(yān)類别”，是指國家煙(yān)草(cǎo)專賣局劃分(fēn)的(de)卷煙(yān)類别，即一類卷煙(yān)、二類卷煙(yān)、三類卷煙(yān)、四類卷煙(yān)和(hé)五類卷煙(yān)。

　　一類卷煙(yān)：是指每标準條（200支，下(xià)同）調撥價格滿100元的(de)卷煙(yān)。

　　二類卷煙(yān)：是指每标準條調撥價格滿70元不滿100元的(de)卷煙(yān)。

　　三類卷煙(yān)：是指每标準條調撥價格滿30元不滿70元的(de)卷煙(yān)。

　　四類卷煙(yān)：是指每标準條調撥價格滿16.5元不滿30元的(de)卷煙(yān)。

　　五類卷煙(yān)：是指每标準條調撥價格不滿16.5元的(de)卷煙(yān)。

　　“卷煙(yān)條包裝商品條碼”，是指經國家煙(yān)草(cǎo)專賣局批準并下(xià)發的(de)，符合國家标準規定的(de)13位條包裝卷煙(yān)的(de)商品标識代碼和(hé)非标準包裝（如聽(tīng)、扁盒等）卷煙(yān)的(de)外包裝商品标識代碼。

　　“新牌号卷煙(yān)”，是指在國家工商行政管理(lǐ)總局商标局新注冊商标牌号，且未經國家稅務總局核定計稅價格的(de)卷煙(yān)。

　　“新規格卷煙(yān)”，是指2009年5月(yuè)1日卷煙(yān)消費稅政策調整後，卷煙(yān)名稱、産品類型、條與盒包裝形式、包裝支數等主要信息發生變更時(shí)，必須作爲新産品重新申請新的(de)卷煙(yān)商品條碼的(de)卷煙(yān)。

　　“卷煙(yān)調撥價格”，是指卷煙(yān)生産企業向商業企業銷售卷煙(yān)的(de)價格，不含增值稅。

　　本辦法所稱的(de)銷售價格、銷售額均不含增值稅。

　　第二十一條  本辦法自2012年1月(yuè)1日起施行。2003年1月(yuè)23日國家稅務總局公布的(de)《卷煙(yān)消費稅計稅價格信息采集和(hé)核定管理(lǐ)辦法》（國家稅務總局令第5号）同時(shí)廢止。