交通(tōng)運輸業和(hé)部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅後，爲實現試點納稅人(rén)（指按照(zhào)《試點實施辦法》繳納增值稅的(de)納稅人(rén)）原享受的(de)營業稅優惠政策平穩過渡，現将試點期間試點納稅人(rén)有關增值稅優惠政策規定如下(xià)：

　　一、下(xià)列項目免征增值稅

　　（一）個(gè)人(rén)轉讓著作權。

　　（二）殘疾人(rén)個(gè)人(rén)提供應稅服務。

　　（三）航空公司提供飛(fēi)機播灑農藥服務。

　　（四）試點納稅人(rén)提供技術轉讓、技術開發和(hé)與之相關的(de)技術咨詢、技術服務。

　　1.技術轉讓，是指轉讓者将其擁有的(de)專利和(hé)非專利技術的(de)所有權或者使用(yòng)權有償轉讓他(tā)人(rén)的(de)行爲；技術開發，是指開發者接受他(tā)人(rén)委托，就新技術、新産品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的(de)行爲；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可(kě)行性論證、技術預測、專題技術調查、分(fēn)析評價報告等。

　　與技術轉讓、技術開發相關的(de)技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的(de)規定，爲幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的(de)技術，而提供的(de)技術咨詢、技術服務業務，且這(zhè)部分(fēn)技術咨詢、服務的(de)價款與技術轉讓（或開發）的(de)價款應當開在同一張發票(piào)上。

　　2.審批程序。試點納稅人(rén)申請免征增值稅時(shí)，須持技術轉讓、開發的(de)書(shū)面合同，到試點納稅人(rén)所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的(de)書(shū)面合同和(hé)科技主管部門審核意見證明(míng)文件報主管國家稅務局備查。

　　（五）符合條件的(de)節能服務公司實施合同能源管理(lǐ)項目中提供的(de)應稅服務。

　　上述“符合條件”是指同時(shí)滿足下(xià)列條件：

　　1.節能服務公司實施合同能源管理(lǐ)項目相關技術，應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和(hé)國家标準化(huà)管理(lǐ)委員(yuán)會發布的(de)《合同能源管理(lǐ)技術通(tōng)則》（GB/T24915-2010）規定的(de)技術要求。

　　2.節能服務公司與用(yòng)能企業簽訂《節能效益分(fēn)享型》合同，其合同格式和(hé)内容，符合《中華人(rén)民共和(hé)國合同法》和(hé)國家質量監督檢驗檢疫總局和(hé)國家标準化(huà)管理(lǐ)委員(yuán)會發布的(de)《合同能源管理(lǐ)技術通(tōng)則》（GB/T24915-2010）等規定。

　　（六）自2012年1月(yuè)1日起至2013年12月(yuè)31日，注冊在上海的(de)企業從事離岸服務外包業務中提供的(de)應稅服務。

　　從事離岸服務外包業務，是指注冊在上海的(de)企業根據境外單位與其簽訂的(de)委托合同，由本企業或其直接轉包的(de)企業爲境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）。

　　（七）台灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大(dà)陸取得(de)的(de)運輸收入。

　　台灣航運公司，是指取得(de)交通(tōng)運輸部頒發的(de)“台灣海峽兩岸間水(shuǐ)路運輸許可(kě)證”且該許可(kě)證上注明(míng)的(de)公司登記地址在台灣的(de)航運公司。

　　（八）台灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大(dà)陸取得(de)的(de)運輸收入。

　　台灣航空公司，是指取得(de)中國民用(yòng)航空局頒發的(de)“經營許可(kě)”或依據《海峽兩岸空運協議(yì)》和(hé)《海峽兩岸空運補充協議(yì)》規定，批準經營兩岸旅客、貨物(wù)和(hé)郵件不定期（包機）運輸業務，且公司登記地址在台灣的(de)航空公司。

　　（九）美(měi)國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美(měi)國享受同等免稅待遇的(de)前提下(xià)，在中國境内提供的(de)船檢服務。

　　（十）随軍家屬就業。

　　1.爲安置随軍家屬就業而新開辦的(de)企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的(de)應稅服務3年内免征增值稅。

　　享受稅收優惠政策的(de)企業，随軍家屬必須占企業總人(rén)數的(de)60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和(hé)後勤機關出具的(de)證明(míng)。

　　2.從事個(gè)體經營的(de)随軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的(de)應稅服務3年内免征增值稅。

　　随軍家屬必須有師以上政治機關出具的(de)可(kě)以表明(míng)其身份的(de)證明(míng)，但稅務部門應當進行相應的(de)審查認定。

　　主管稅務機關在企業或個(gè)人(rén)享受免稅期間，應當對(duì)此類企業進行年度檢查，凡不符合條件的(de)，取消其免稅政策。

　　按照(zhào)上述規定，每一名随軍家屬可(kě)以享受一次免稅政策。

　　（十一）軍隊轉業幹部就業。

　　1.從事個(gè)體經營的(de)軍隊轉業幹部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的(de)應稅服務3年内免征增值稅。

　　2.爲安置自主擇業的(de)軍隊轉業幹部就業而新開辦的(de)企業，凡安置自主擇業的(de)軍隊轉業幹部占企業總人(rén)數60%（含）以上的(de)，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的(de)應稅服務3年内免征增值稅。

　　享受上述優惠政策的(de)自主擇業的(de)軍隊轉業幹部必須持有師以上部隊頒發的(de)轉業證件。

　　（十二）城(chéng)鎮退役士兵(bīng)就業。

　　1.爲安置自謀職業的(de)城(chéng)鎮退役士兵(bīng)就業而新辦的(de)服務型企業當年新安置自謀職業的(de)城(chéng)鎮退役士兵(bīng)達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的(de)，經縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的(de)應稅服務（除廣告服務外）3年内免征增值稅。

　　2.自謀職業的(de)城(chéng)鎮退役士兵(bīng)從事個(gè)體經營的(de)，自領取稅務登記證之日起，其提供的(de)應稅服務（除廣告服務外）3年内免征增值稅。

　　新辦的(de)服務型企業，是指《國務院辦公廳轉發民政部等部門關于扶持城(chéng)鎮退役士兵(bīng)自謀職業優惠政策意見的(de)通(tōng)知》（國辦發[2004]10号）下(xià)發後新組建的(de)企業。原有的(de)企業合并、分(fēn)立、改制、改組、擴建、搬遷、轉産以及吸收新成員(yuán)、改變領導或隸屬關系、改變企業名稱的(de)，不能視爲新辦企業。

　　自謀職業的(de)城(chéng)鎮退役士兵(bīng)，是指符合城(chéng)鎮安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵(bīng)自謀職業協議(yì)書(shū)》，領取《城(chéng)鎮退役士兵(bīng)自謀職業證》的(de)士官和(hé)義務兵(bīng)。

　　（十三）失業人(rén)員(yuán)就業。

　　1.持《就業失業登記證》（注明(míng)“自主創業稅收政策”或附著(zhe)《高(gāo)校畢業生自主創業證》）人(rén)員(yuán)從事個(gè)體經營的(de)，在3年内按照(zhào)每戶每年8000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。

　　試點納稅人(rén)年度應繳納稅款小于上述扣減限額的(de)，以其實際繳納的(de)稅款爲限；大(dà)于上述扣減限額的(de)，應當以上述扣減限額爲限。

　　享受優惠政策的(de)個(gè)體經營試點納稅人(rén)，是指提供《應稅服務範圍注釋》服務（除廣告服務外）的(de)試點納稅人(rén)。

　　持《就業失業登記證》（注明(míng)“自主創業稅收政策”或附著(zhe)《高(gāo)校畢業生自主創業證》）人(rén)員(yuán)是指：（1）在人(rén)力資源和(hé)社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的(de)人(rén)員(yuán)；（2）零就業家庭、享受城(chéng)市居民最低生活保障家庭勞動年齡内的(de)登記失業人(rén)員(yuán)；（3）畢業年度内高(gāo)校畢業生。

　　高(gāo)校畢業生，是指實施高(gāo)等學曆教育的(de)普通(tōng)高(gāo)等學校、成人(rén)高(gāo)等學校畢業的(de)學生；畢業年度，是指畢業所在自然年，即1月(yuè)1日至12月(yuè)31日。

　　2.服務型企業（除廣告服務外）在新增加的(de)崗位中，當年新招用(yòng)持《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）人(rén)員(yuán)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)，在3年内按照(zhào)實際招用(yòng)人(rén)數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)企業所得(de)稅優惠。定額标準爲每人(rén)每年4000元，可(kě)上下(xià)浮動20%，由試點地區(qū)省級人(rén)民政府根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體定額标準，并報财政部和(hé)國家稅務總局備案。

　　按照(zhào)上述标準計算(suàn)的(de)稅收扣減額應當在企業當年實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)企業所得(de)稅稅額中扣減，當年扣減不足的(de)，不得(de)結轉下(xià)年使用(yòng)。

　　持《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）人(rén)員(yuán)是指：（1）國有企業下(xià)崗失業人(rén)員(yuán)；（2）國有企業關閉破産需要安置的(de)人(rén)員(yuán)；（3）國有企業所辦集體企業（即廠辦大(dà)集體企業）下(xià)崗職工；（4）享受最低生活保障且失業1年以上的(de)城(chéng)鎮其他(tā)登記失業人(rén)員(yuán)。

　　服務型企業，是指從事原營業稅“服務業”稅目範圍内業務的(de)企業。

　　國有企業所辦集體企業（即廠辦大(dà)集體企業），是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的(de)，以安置回城(chéng)知識青年和(hé)國有企業職工子女(nǚ)就業爲目的(de)，主要向主辦國有企業提供配套産品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊爲集體所有制的(de)企業。廠辦大(dà)集體企業下(xià)崗職工包括在國有企業混崗工作的(de)集體企業下(xià)崗職工。

　　3.享受上述優惠政策的(de)人(rén)員(yuán)按照(zhào)下(xià)列規定申領《就業失業登記證》、《高(gāo)校畢業生自主創業證》等憑證：

　　（1）按照(zhào)《就業服務與就業管理(lǐ)規定》（中華人(rén)民共和(hé)國勞動和(hé)社會保障部令第28号）第六十三條的(de)規定，在法定勞動年齡内，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀态的(de)城(chéng)鎮常住人(rén)員(yuán)，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村(cūn)進城(chéng)務工人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)非本地戶籍人(rén)員(yuán)在常住地穩定就業滿6個(gè)月(yuè)的(de)，失業後可(kě)以在常住地登記。

　　（2）零就業家庭憑社區(qū)出具的(de)證明(míng)，城(chéng)鎮低保家庭憑低保證明(míng)，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。

　　（3）畢業年度内高(gāo)校畢業生在校期間憑學校出具的(de)相關證明(míng)，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得(de)《高(gāo)校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度适用(yòng)），并向創業地公共就業服務機構申請取得(de)《就業失業登記證》；高(gāo)校畢業生離校後直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

　　（4）服務型企業招錄的(de)人(rén)員(yuán)，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

　　（5）《再就業優惠證》不再發放，原持證人(rén)員(yuán)應當到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下(xià)崗失業人(rén)員(yuán)再就業稅收優惠政策的(de)原持證人(rén)員(yuán)，繼續享受原稅收優惠政策至期滿爲止。

　　（6）上述人(rén)員(yuán)申領相關憑證後，由就業和(hé)創業地人(rén)力資源和(hé)社會保障部門對(duì)人(rén)員(yuán)範圍、就業失業狀态、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明(míng)“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創業和(hé)企業吸納稅收政策條件的(de)，可(kě)同時(shí)加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明(míng)減免稅所屬時(shí)間。

　　4.上述稅收優惠政策的(de)審批期限爲2011年1月(yuè)1日至2013年12月(yuè)31日，以試點納稅人(rén)到稅務機關辦理(lǐ)減免稅手續之日起作爲優惠政策起始時(shí)間。稅收優惠政策在2013年12月(yuè)31日未執行到期的(de)，可(kě)繼續享受至3年期滿爲止。

　　二、下(xià)列項目實行增值稅即征即退

　　（一）注冊在洋山保稅港區(qū)内試點納稅人(rén)提供的(de)國内貨物(wù)運輸服務、倉儲服務和(hé)裝卸搬運服務。

　　（二）安置殘疾人(rén)的(de)單位，實行由稅務機關按照(zhào)單位實際安置殘疾人(rén)的(de)人(rén)數，限額即征即退增值稅的(de)辦法。

　　上述政策僅适用(yòng)于從事原營業稅“服務業”稅目（廣告服務除外）範圍内業務取得(de)的(de)收入占其增值稅和(hé)營業稅業務合計收入的(de)比例達到50%的(de)單位。

　　有關享受增值稅優惠政策單位的(de)條件、定義、管理(lǐ)要求等按照(zhào)《财政部國家稅務總局關于促進殘疾人(rén)就業稅收優惠政策的(de)通(tōng)知》（财稅[2007]92号）中有關規定執行。

　　（三）試點納稅人(rén)中的(de)一般納稅人(rén)提供管道運輸服務，對(duì)其增值稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn)實行增值稅即征即退政策。

　　（四）經人(rén)民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的(de)試點納稅人(rén)中的(de)一般納稅人(rén)提供有形動産融資租賃服務，對(duì)其增值稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn)實行增值稅即征即退政策。

　　三、2011年12月(yuè)31日（含）前，如果試點納稅人(rén)已經按照(zhào)有關政策規定享受了(le)營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限内，按照(zhào)本辦法規定享受有關增值稅優惠。