關于繼續執行研發機構采購(gòu)設備稅收政策通(tōng)知
文号: 滬财稅[2011]104号
發文單位: 上海市财政局 上海市國家稅務局
發文日期: 2011-11-10
各區(qū)縣财政局、稅務局,市财政監督局,市稅務局各直屬分(fēn)局:
現将《财政部商務部海關總署國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購(gòu)設備稅收政策的(de)通(tōng)知》(财稅〔2011〕88号)轉發給你們,請按照(zhào)執行。
上海市财政局
上海市國家稅務局
二〇一一年十一月(yuè)十日
财政部 商務部 海關總署 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購(gòu)設備稅收政策的(de)通(tōng)知
财稅[2011]88号
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、商務主管部門、國家稅務局,海關總署廣東分(fēn)屬、各直屬海關,新疆生産建設兵(bīng)團财務局:
爲了(le)鼓勵科學研究和(hé)技術開發,促進科技進步,經國務院批準,繼續對(duì)外資研發中心進口科技開發用(yòng)品免征進口關稅和(hé)進口環節增值稅、消費稅(以下(xià)統稱進口稅收),繼續對(duì)内資研發機構和(hé)外資研發中心采購(gòu)國産設備全額退還(hái)增值稅。現将有關事項明(míng)确如下(xià):
一、外資研發中心适用(yòng)《科技開發用(yòng)品免征進口稅收暫行規定》(财政部、海關總署、國家稅務總局令第44号)和(hé)《關于修改<科技开发用品免征进口税收暂行规定>和(hé)<科学研究和教学用品免征进口税收规定>的(de)決定》(财政部、海關總署、國家稅務總局令第63号)免征進口稅收。根據其設立時(shí)間,應分(fēn)别滿足下(xià)列條件:
(一)對(duì)2009年9月(yuè)30日及其之前設立的(de)外資研發中心,應同時(shí)滿足下(xià)列條件:
1.研發費用(yòng)标準:(1)對(duì)外資研發中心,作爲獨立法人(rén)的(de),其投資總額不低于500萬美(měi)元;作爲公司内設部門或分(fēn)公司的(de)非獨立法人(rén)的(de),其研發總投入不低于500萬美(měi)元;(2)企業研發經費年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗發展人(rén)員(yuán)不低于90人(rén)。
3.設立以來(lái)累計購(gòu)置的(de)設備原值不低于1000萬元。
(二)對(duì)2009年10月(yuè)1日及其之後設立的(de)外資研發中心,應同時(shí)滿足下(xià)列條件:
1.研發費用(yòng)标準:作爲獨立法人(rén)的(de),其投資總額不低于800萬美(měi)元;作爲公司内設部門或分(fēn)公司的(de)非獨立法人(rén)的(de),其研發總投入不低于800萬美(měi)元。
2.專職研究與試驗發展人(rén)員(yuán)不低于150人(rén)。
3.設立以來(lái)累計購(gòu)置的(de)設備原值不低于2000萬元。
外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照(zhào)上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。
二、适用(yòng)采購(gòu)國産設備全額退還(hái)增值稅政策的(de)内資研發機構和(hé)外資研發中心包括
(一)《科技開發用(yòng)品免征進口稅收暫行規定》(财政部、海關總署、國家稅務總局令第44号)規定的(de)科學研究、技術開發機構。
(二)《科學研究和(hé)教學用(yòng)品免征進口稅收規定》(财政部、海關總署、國家稅務總局令第45号)規定的(de)科學研究機構和(hé)學校。
(三)符合本通(tōng)知第一條規定條件的(de)外資研發中心。
具體退稅管理(lǐ)辦法由國家稅務總局會同财政部另行制定。
三、本通(tōng)知的(de)有關定義
(一)本通(tōng)知所述“投資總額”,是指外商投資企業批準證書(shū)所載明(míng)的(de)金額。
(二)本通(tōng)知所述“研發總投入”,是指外商投資企業專門爲設立和(hé)建設本研發中心而投入的(de)資産,包括即将投入并簽訂購(gòu)置合同的(de)資産(應提交已采購(gòu)資産清單和(hé)即将采購(gòu)資産的(de)合同清單)。
(三)本通(tōng)知所述“研發經費年支出額”,是指近兩個(gè)會計年度研發經費年均支出額;不足兩個(gè)完整會計年度的(de),可(kě)按外資研發中心設立以來(lái)任意連續12個(gè)月(yuè)的(de)實際研發經費支出額計算(suàn);現金與實物(wù)資産投入應不低于60%。
(四)本通(tōng)知所述“專職研究與試驗發展人(rén)員(yuán)”,是指企業科技活動人(rén)員(yuán)中專職從事基礎研究、應用(yòng)研究和(hé)試驗發展三類項目活動的(de)人(rén)員(yuán),包括直接參加上述三類項目活動的(de)人(rén)員(yuán)以及相關專職科技管理(lǐ)人(rén)員(yuán)和(hé)爲項目提供資料文獻、材料供應、設備的(de)直接服務人(rén)員(yuán),上述人(rén)員(yuán)須與外資研發中心或其所在外商投資企業簽訂1年以上勞動合同,以外資研發中心提交申請的(de)前一日人(rén)數爲準。
(五)本通(tōng)知所述“設備”,是指爲科學研究、教學和(hé)科技開發提供必要條件的(de)實驗設備、裝置和(hé)器械。在計算(suàn)累計購(gòu)置的(de)設備原值時(shí),應将進口設備和(hé)采購(gòu)國産設備的(de)原值一并計入,包括已簽訂購(gòu)置合同并于當年内交貨的(de)設備(應提交購(gòu)置合同清單及交貨期限),上述設備應屬于本通(tōng)知《科技開發、科學研究和(hé)教學設備清單》所列設備(見附件2)。對(duì)執行中國産設備範圍存在異議(yì)的(de),由主管稅務機關逐級上報國家稅務總局商财政部核定。
四、本通(tōng)知規定的(de)稅收政策執行期限爲2011年1月(yuè)1日至2015年12月(yuè)31日,具體從内資研發機構和(hé)外資研發中心取得(de)資格的(de)次月(yuè)1日起執行。《财政部海關總署國家稅務總局關于研發機構采購(gòu)設備稅收政策的(de)通(tōng)知》(财稅[2009]115号)和(hé)《商務部财政部海關總署國家稅務總局關于外資研發中心采購(gòu)設備免/退稅資格審核辦法的(de)通(tōng)知》(商資發[2010]93号)同時(shí)廢止。
對(duì)于在2011年1月(yuè)1日至11月(yuè)1日期間批準設立的(de)外資研發中心,從取得(de)資格的(de)次月(yuè)1日至11月(yuè)1日期間進口的(de)科技開發用(yòng)品,已繳納稅款的(de),可(kě)按照(zhào)海關有關規定向海關申請辦理(lǐ)退稅手續。
财政部
商務部
海關總署
國家稅務總局
二〇一一年十月(yuè)十日科学研究和教学用品免征进口税收规定>科技开发用品免征进口税收暂行规定>
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