爲貫徹《交通(tōng)運輸業和(hé)部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（以下(xià)稱《試點實施辦法》），保證營業稅改征增值稅試點順利實施，現将試點期間有關事項規定如下(xià)：

　　一、試點納稅人(rén)（指按照(zhào)《試點實施辦法》繳納增值稅的(de)納稅人(rén)）有關政策

　　（一）混業經營。

　　試點納稅人(rén)兼有不同稅率或者征收率的(de)銷售貨物(wù)、提供加工修理(lǐ)修配勞務或者應稅服務的(de)，應當分(fēn)别核算(suàn)适用(yòng)不同稅率或征收率的(de)銷售額，未分(fēn)别核算(suàn)銷售額的(de)，按照(zhào)以下(xià)方法适用(yòng)稅率或征收率：

　　1.兼有不同稅率的(de)銷售貨物(wù)、提供加工修理(lǐ)修配勞務或者應稅服務的(de)，從高(gāo)适用(yòng)稅率。
 
　　2.兼有不同征收率的(de)銷售貨物(wù)、提供加工修理(lǐ)修配勞務或者應稅服務的(de)，從高(gāo)适用(yòng)征收率。

　　3.兼有不同稅率和(hé)征收率的(de)銷售貨物(wù)、提供加工修理(lǐ)修配勞務或者應稅服務的(de)，從高(gāo)适用(yòng)稅率。

　　（二）油氣田企業。

　　試點地區(qū)的(de)油氣田企業提供應稅服務，應當按照(zhào)《試點實施辦法》繳納增值稅，不再執行《财政部國家稅務總局關于印發<油气田企业增值税管理办法>的(de)通(tōng)知》（财稅[2009]8号）。

　　（三）銷售額。

　　1.試點納稅人(rén)提供應稅服務，按照(zhào)國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的(de)，允許其以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除支付給非試點納稅人(rén)（指試點地區(qū)不按照(zhào)《試點實施辦法》繳納增值稅的(de)納稅人(rén)和(hé)非試點地區(qū)的(de)納稅人(rén)）價款後的(de)餘額爲銷售額。

　　試點納稅人(rén)中的(de)小規模納稅人(rén)提供交通(tōng)運輸業服務和(hé)國際貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務，按照(zhào)國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的(de)，其支付給試點納稅人(rén)的(de)價款，也(yě)允許從其取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)中扣除。

　　試點納稅人(rén)中的(de)一般納稅人(rén)提供國際貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務，按照(zhào)國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的(de)，其支付給試點納稅人(rén)的(de)價款，也(yě)允許從其取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)中扣除；其支付給試點納稅人(rén)的(de)價款，取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，不得(de)從其取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)中扣除。

　　允許扣除價款的(de)項目，應當符合國家有關營業稅差額征稅政策規定。

　　2.試點納稅人(rén)從全部價款和(hé)價外費用(yòng)中扣除價款，應當取得(de)符合法律、行政法規和(hé)國家稅務總局有關規定的(de)憑證。否則，不得(de)扣除。

　　上述憑證是指：

　　（1）支付給境内單位或者個(gè)人(rén)的(de)款項，且該單位或者個(gè)人(rén)發生的(de)行爲屬于增值稅或營業稅征收範圍的(de)，以該單位或者個(gè)人(rén)開具的(de)發票(piào)爲合法有效憑證。

　　（2）支付的(de)行政事業性收費或者政府性基金，以開具的(de)财政票(piào)據爲合法有效憑證。

　　（3）支付給境外單位或者個(gè)人(rén)的(de)款項，以該單位或者個(gè)人(rén)的(de)簽收單據爲合法有效憑證，稅務機關對(duì)簽收單據有疑義的(de)，可(kě)以要求其提供境外公證機構的(de)确認證明(míng)。

　　（4）國家稅務總局規定的(de)其他(tā)憑證。

　　（四）進項稅額。

　　試點納稅人(rén)接受試點納稅人(rén)中的(de)小規模納稅人(rén)提供的(de)交通(tōng)運輸業服務，按照(zhào)取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)上注明(míng)的(de)價稅合計金額和(hé)7%的(de)扣除率計算(suàn)進項稅額。

　　試點納稅人(rén)從試點地區(qū)取得(de)的(de)2012年1月(yuè)1日（含）以後開具的(de)運輸費用(yòng)結算(suàn)單據（鐵路運輸費用(yòng)結算(suàn)單據除外），不得(de)作爲增值稅扣稅憑證。

　　（五）一般納稅人(rén)資格認定和(hé)計稅方法。

　　1.《試點實施辦法》第三條規定的(de)應稅服務年銷售額标準爲500萬元（含本數，下(xià)同）。

　　财政部和(hé)國家稅務總局可(kě)以根據試點情況對(duì)應稅服務年銷售額标準進行調整。

　　試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的(de)原公路、内河(hé)貨物(wù)運輸業自開票(piào)納稅人(rén)，應當申請認定爲一般納稅人(rén)。

　　2.試點納稅人(rén)中的(de)一般納稅人(rén)提供的(de)公共交通(tōng)運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通(tōng)、出租車），可(kě)以選擇按照(zhào)簡易計稅方法計算(suàn)繳納增值稅。

　　（六）跨年度租賃。

　　試點納稅人(rén)在2011年12月(yuè)31日（含）前簽訂的(de)尚未執行完畢的(de)租賃合同，在合同到期日之前繼續按照(zhào)現行營業稅政策規定繳納營業稅。

　　（七）非固定業戶。

　　機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的(de)非固定業戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。

　　二、扣繳義務人(rén)有關政策

　　符合下(xià)列情形的(de)，按照(zhào)《試點實施辦法》第六條規定代扣代繳增值稅：

　　（一）以境内代理(lǐ)人(rén)爲扣繳義務人(rén)的(de)，境内代理(lǐ)人(rén)和(hé)接受方的(de)機構所在地或者居住地均在試點地區(qū)。

　　（二）以接受方爲扣繳義務人(rén)的(de)，接受方的(de)機構所在地或者居住地在試點地區(qū)。

　　不符合上述情形的(de)，仍按照(zhào)現行營業稅有關規定代扣代繳營業稅。

　　三、原增值稅納稅人(rén)（指按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》繳納增值稅的(de)納稅人(rén)）有關政策

　　（一）進項稅額。

　　1.原增值稅一般納稅人(rén)接受試點納稅人(rén)提供的(de)應稅服務，取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)上注明(míng)的(de)增值稅額爲進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

　　2.原增值稅一般納稅人(rén)接受試點納稅人(rén)中的(de)小規模納稅人(rén)提供的(de)交通(tōng)運輸業服務，按照(zhào)從提供方取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)上注明(míng)的(de)價稅合計金額和(hé)7%的(de)扣除率計算(suàn)進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

　　3.試點地區(qū)的(de)原增值稅一般納稅人(rén)接受境外單位或者個(gè)人(rén)提供的(de)應稅服務，按照(zhào)規定應當扣繳增值稅的(de)，準予從銷項稅額中抵扣的(de)進項稅額爲從稅務機關或者代理(lǐ)人(rén)取得(de)的(de)解繳稅款的(de)中華人(rén)民共和(hé)國稅收通(tōng)用(yòng)繳款書(shū)（以下(xià)稱通(tōng)用(yòng)繳款書(shū)）上注明(míng)的(de)增值稅額。

　　上述納稅人(rén)憑通(tōng)用(yòng)繳款書(shū)抵扣進項稅額的(de)，應當具備書(shū)面合同、付款證明(míng)和(hé)境外單位的(de)對(duì)賬單或者發票(piào)。否則，進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

　　4.試點地區(qū)的(de)原增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)或者接受加工修理(lǐ)修配勞務，用(yòng)于《應稅服務範圍注釋》所列項目的(de)，不屬于《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》（以下(xià)稱《增值稅條例》）第十條所稱的(de)用(yòng)于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　5.原增值稅一般納稅人(rén)接受試點納稅人(rén)提供的(de)應稅服務，下(xià)列項目的(de)進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣：

　　（1）用(yòng)于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費，其中涉及的(de)專利技術、非專利技術、商譽、商标、著作權、有形動産租賃，僅指專用(yòng)于上述項目的(de)專利技術、非專利技術、商譽、商标、著作權、有形動産租賃。

　　（2）接受的(de)旅客運輸服務。

　　（3）與非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)相關的(de)交通(tōng)運輸業服務。

　　（4）與非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòng)購(gòu)進貨物(wù)相關的(de)交通(tōng)運輸業服務。

　　上述非增值稅應稅項目，對(duì)于試點地區(qū)的(de)原增值稅一般納稅人(rén)，是指《增值稅條例》第十條所稱的(de)非增值稅應稅項目，但不包括《應稅服務範圍注釋》所列項目；對(duì)于非試點地區(qū)的(de)原增值稅一般納稅人(rén)，是指《增值稅條例》第十條所稱的(de)非增值稅應稅項目。

　　6.原增值稅一般納稅人(rén)從試點地區(qū)取得(de)的(de)2012年1月(yuè)1日（含）以後開具的(de)運輸費用(yòng)結算(suàn)單據（鐵路運輸費用(yòng)結算(suàn)單據除外），一律不得(de)作爲增值稅扣稅憑證。

　　（二）一般納稅人(rén)認定。

　　試點地區(qū)的(de)原增值稅一般納稅人(rén)兼有應稅服務，按照(zhào)《試點實施辦法》和(hé)本規定第一條第（五）款的(de)規定應當申請認定一般納稅人(rén)的(de)，不需要重新辦理(lǐ)一般納稅人(rén)認定手續。

　　（三）增值稅期末留抵稅額。

　　試點地區(qū)的(de)原增值稅一般納稅人(rén)兼有應稅服務的(de)，截止到2011年12月(yuè)31日的(de)增值稅期末留抵稅額，不得(de)從應稅服務的(de)銷項稅額中抵扣。