第一章(zhāng)納稅人(rén)和(hé)扣繳義務人(rén)

　　第一條在中華人(rén)民共和(hé)國境内（以下(xià)稱境内）提供交通(tōng)運輸業和(hé)部分(fēn)現代服務業服務（以下(xià)稱應稅服務）的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，爲增值稅納稅人(rén)。納稅人(rén)提供應稅服務，應當按照(zhào)本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。

　　單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他(tā)單位。

　　個(gè)人(rén)，是指個(gè)體工商戶和(hé)其他(tā)個(gè)人(rén)。

　　第二條單位以承包、承租、挂靠方式經營的(de)，承包人(rén)、承租人(rén)、挂靠人(rén)（以下(xià)稱承包人(rén)）以發包人(rén)、出租人(rén)、被挂靠人(rén)（以下(xià)稱發包人(rén)）名義對(duì)外經營并由發包人(rén)承擔相關法律責任的(de)，以該發包人(rén)爲納稅人(rén)。否則，以承包人(rén)爲納稅人(rén)。

　　第三條納稅人(rén)分(fēn)爲一般納稅人(rén)和(hé)小規模納稅人(rén)。

　　應稅服務的(de)年應征增值稅銷售額（以下(xià)稱應稅服務年銷售額）超過财政部和(hé)國家稅務總局規定标準的(de)納稅人(rén)爲一般納稅人(rén)，未超過規定标準的(de)納稅人(rén)爲小規模納稅人(rén)。

　　應稅服務年銷售額超過規定标準的(de)其他(tā)個(gè)人(rén)不屬于一般納稅人(rén)；非企業性單位、不經常提供應稅服務的(de)企業和(hé)個(gè)體工商戶可(kě)選擇按照(zhào)小規模納稅人(rén)納稅。

　　第四條小規模納稅人(rén)會計核算(suàn)健全，能夠提供準确稅務資料的(de)，可(kě)以向主管稅務機關申請一般納稅人(rén)資格認定，成爲一般納稅人(rén)。

　　會計核算(suàn)健全，是指能夠按照(zhào)國家統一的(de)會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算(suàn)。

　　第五條符合一般納稅人(rén)條件的(de)納稅人(rén)應當向主管稅務機關申請一般納稅人(rén)資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。

　　除國家稅務總局另有規定外，一經認定爲一般納稅人(rén)後，不得(de)轉爲小規模納稅人(rén)。

　　第六條中華人(rén)民共和(hé)國境外（以下(xià)稱境外）的(de)單位或者個(gè)人(rén)在境内提供應稅服務，在境内未設有經營機構的(de)，以其代理(lǐ)人(rén)爲增值稅扣繳義務人(rén)；在境内沒有代理(lǐ)人(rén)的(de)，以接受方爲增值稅扣繳義務人(rén)。

　　第七條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的(de)納稅人(rén)，經财政部和(hé)國家稅務總局批準可(kě)以視爲一個(gè)納稅人(rén)合并納稅。具體辦法由财政部和(hé)國家稅務總局另行制定。

　　第二章(zhāng)應稅服務

　　第八條應稅服務，是指陸路運輸服務、水(shuǐ)路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和(hé)技術服務、信息技術服務、文化(huà)創意服務、物(wù)流輔助服務、有形動産租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　應稅服務的(de)具體範圍按照(zhào)本辦法所附的(de)《應稅服務範圍注釋》執行。

　　第九條提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。

　　有償，是指取得(de)貨币、貨物(wù)或者其他(tā)經濟利益。

　　非營業活動中提供的(de)交通(tōng)運輸業和(hé)部分(fēn)現代服務業服務不屬于提供應稅服務。

　　非營業活動，是指：

　　（一）非企業性單位按照(zhào)法律和(hé)行政法規的(de)規定，爲履行國家行政管理(lǐ)和(hé)公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的(de)活動。

　　（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用(yòng)的(de)員(yuán)工爲本單位或者雇主提供交通(tōng)運輸業和(hé)部分(fēn)現代服務業服務。

　　（三）單位或者個(gè)體工商戶爲員(yuán)工提供交通(tōng)運輸業和(hé)部分(fēn)現代服務業服務。

　　（四）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

　　第十條在境内提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境内。

　　下(xià)列情形不屬于在境内提供應稅服務：

　　（一）境外單位或者個(gè)人(rén)向境内單位或者個(gè)人(rén)提供完全在境外消費的(de)應稅服務。

　　（二）境外單位或者個(gè)人(rén)向境内單位或者個(gè)人(rén)出租完全在境外使用(yòng)的(de)有形動産。

　　（三）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

　　第十一條單位和(hé)個(gè)體工商戶的(de)下(xià)列情形，視同提供應稅服務：

　　（一）向其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)無償提供交通(tōng)運輸業和(hé)部分(fēn)現代服務業服務，但以公益活動爲目的(de)或者以社會公衆爲對(duì)象的(de)除外。

　　（二）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

　　第三章(zhāng)稅率和(hé)征收率

　　第十二條增值稅稅率：

　　（一）提供有形動産租賃服務，稅率爲17%.

　　（二）提供交通(tōng)運輸業服務，稅率爲11%.

　　（三）提供現代服務業服務（有形動産租賃服務除外），稅率爲6%.

　　（四）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)應稅服務，稅率爲零。

　　第十三條增值稅征收率爲3%.

　　第四章(zhāng)應納稅額的(de)計算(suàn)

　　第一節一般性規定

　　第十四條增值稅的(de)計稅方法，包括一般計稅方法和(hé)簡易計稅方法。

　　第十五條一般納稅人(rén)提供應稅服務适用(yòng)一般計稅方法計稅。

　　一般納稅人(rén)提供财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)特定應稅服務，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個(gè)月(yuè)内不得(de)變更。

　　第十六條小規模納稅人(rén)提供應稅服務适用(yòng)簡易計稅方法計稅。

　　第十七條境外單位或者個(gè)人(rén)在境内提供應稅服務，在境内未設有經營機構的(de)，扣繳義務人(rén)按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=接受方支付的(de)價款÷（1+稅率）×稅率

　　第二節一般計稅方法

　　第十八條一般計稅方法的(de)應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的(de)餘額。應納稅額計算(suàn)公式：

　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分(fēn)可(kě)以結轉下(xià)期繼續抵扣。

　　第十九條銷項稅額，是指納稅人(rén)提供應稅服務按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅稅率計算(suàn)的(de)增值稅額。銷項稅額計算(suàn)公式：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　第二十條一般計稅方法的(de)銷售額不包括銷項稅額，納稅人(rén)采用(yòng)銷售額和(hé)銷項稅額合并定價方法的(de)，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)銷售額：

　　銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

　　第二十一條進項稅額，是指納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)或者接受加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)應稅服務，支付或者負擔的(de)增值稅稅額。

　　第二十二條下(xià)列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　（一）從銷售方或者提供方取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)上注明(míng)的(de)增值稅額。

　　（二）從海關取得(de)的(de)海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)上注明(míng)的(de)增值稅額。

　　（三）購(gòu)進農産品，除取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)或者海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)外，按照(zhào)農産品收購(gòu)發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)農産品買價和(hé)13%的(de)扣除率計算(suàn)的(de)進項稅額。計算(suàn)公式爲：

　　進項稅額=買價×扣除率

　　買價，是指納稅人(rén)購(gòu)進農産品在農産品收購(gòu)發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)價款和(hé)按照(zhào)規定繳納的(de)煙(yān)葉稅。

　　（四）接受交通(tōng)運輸業服務，除取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)外，按照(zhào)運輸費用(yòng)結算(suàn)單據上注明(míng)的(de)運輸費用(yòng)金額和(hé)7%的(de)扣除率計算(suàn)的(de)進項稅額。進項稅額計算(suàn)公式：

　　進項稅額=運輸費用(yòng)金額×扣除率

　　運輸費用(yòng)金額，是指運輸費用(yòng)結算(suàn)單據上注明(míng)的(de)運輸費用(yòng)（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用(yòng)）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他(tā)雜(zá)費。

　　（五）接受境外單位或者個(gè)人(rén)提供的(de)應稅服務，從稅務機關或者境内代理(lǐ)人(rén)取得(de)的(de)解繳稅款的(de)中華人(rén)民共和(hé)國稅收通(tōng)用(yòng)繳款書(shū)（以下(xià)稱通(tōng)用(yòng)繳款書(shū)）上注明(míng)的(de)增值稅額。

　　第二十三條納稅人(rén)取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的(de)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

　　增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用(yòng)發票(piào)、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農産品收購(gòu)發票(piào)、農産品銷售發票(piào)、運輸費用(yòng)結算(suàn)單據和(hé)通(tōng)用(yòng)繳款書(shū)。

　　納稅人(rén)憑通(tōng)用(yòng)繳款書(shū)抵扣進項稅額的(de)，應當具備書(shū)面合同、付款證明(míng)和(hé)境外單位的(de)對(duì)賬單或者發票(piào)。資料不全的(de)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

　　第二十四條下(xià)列項目的(de)進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用(yòng)于适用(yòng)簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)購(gòu)進貨物(wù)、接受加工修理(lǐ)修配勞務或者應稅服務。其中涉及的(de)固定資産、專利技術、非專利技術、商譽、商标、著作權、有形動産租賃，僅指專用(yòng)于上述項目的(de)固定資産、專利技術、非專利技術、商譽、商标、著作權、有形動産租賃。

　　（二）非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)及相關的(de)加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)運輸業服務。

　　（三）非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)（不包括固定資産）、加工修理(lǐ)修配勞務或者交通(tōng)運輸業服務。

　　（四）接受的(de)旅客運輸服務。

　　（五）自用(yòng)的(de)應征消費稅的(de)摩托車、汽車、遊艇，但作爲提供交通(tōng)運輸業服務的(de)運輸工具和(hé)租賃服務标的(de)物(wù)的(de)除外。

　　第二十五條非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資産（專利技術、非專利技術、商譽、商标、著作權除外）、銷售不動産以及不動産在建工程。

　　非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務範圍注釋》所列項目以外的(de)營業稅應稅勞務。

　　不動産，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的(de)财産，包括建築物(wù)、構築物(wù)和(hé)其他(tā)土地附著(zhe)物(wù)。

　　納稅人(rén)新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。

　　個(gè)人(rén)消費，包括納稅人(rén)的(de)交際應酬消費。

　　固定資産，是指使用(yòng)期限超過12個(gè)月(yuè)的(de)機器、機械、運輸工具以及其他(tā)與生産經營有關的(de)設備、工具、器具等。

　　非正常損失，是指因管理(lǐ)不善造成被盜、丢失、黴爛變質的(de)損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的(de)貨物(wù)。

　　第二十六條适用(yòng)一般計稅方法的(de)納稅人(rén)，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分(fēn)不得(de)抵扣的(de)進項稅額，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)不得(de)抵扣的(de)進項稅額：

　　不得(de)抵扣的(de)進項稅額＝當期無法劃分(fēn)的(de)全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）

　　主管稅務機關可(kě)以按照(zhào)上述公式依據年度數據對(duì)不得(de)抵扣的(de)進項稅額進行清算(suàn)。

　　第二十七條已抵扣進項稅額的(de)購(gòu)進貨物(wù)、接受加工修理(lǐ)修配勞務或者應稅服務，發生本辦法第二十四條規定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的(de)，應當将該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法确定該進項稅額的(de)，按照(zhào)當期實際成本計算(suàn)應扣減的(de)進項稅額。

　　第二十八條納稅人(rén)提供的(de)适用(yòng)一般計稅方法計稅的(de)應稅服務，因服務中止或者折讓而退還(hái)給購(gòu)買方的(de)增值稅額，應當從當期的(de)銷項稅額中扣減；發生服務中止、購(gòu)進貨物(wù)退出、折讓而收回的(de)增值稅額，應當從當期的(de)進項稅額中扣減。

　　第二十九條有下(xià)列情形之一者，應當按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅稅率計算(suàn)應納稅額，不得(de)抵扣進項稅額，也(yě)不得(de)使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)：

　　（一）一般納稅人(rén)會計核算(suàn)不健全，或者不能夠提供準确稅務資料的(de)。

　　（二）應當申請辦理(lǐ)一般納稅人(rén)資格認定而未申請的(de)。

　　第三節簡易計稅方法

　　第三十條簡易計稅方法的(de)應納稅額，是指按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅征收率計算(suàn)的(de)增值稅額，不得(de)抵扣進項稅額。應納稅額計算(suàn)公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　第三十一條簡易計稅方法的(de)銷售額不包括其應納稅額，納稅人(rén)采用(yòng)銷售額和(hé)應納稅額合并定價方法的(de)，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)銷售額：

　　銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

　　第三十二條納稅人(rén)提供的(de)适用(yòng)簡易計稅方法計稅的(de)應稅服務，因服務中止或者折讓而退還(hái)給接受方的(de)銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額後仍有餘額造成多(duō)繳的(de)稅款，可(kě)以從以後的(de)應納稅額中扣減。

　　第四節銷售額的(de)确定

　　第三十三條銷售額，是指納稅人(rén)提供應稅服務取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)。

　　價外費用(yòng)，是指價外收取的(de)各種性質的(de)價外收費，但不包括代爲收取的(de)政府性基金或者行政事業性收費。

　　第三十四條銷售額以人(rén)民币計算(suàn)。

　　納稅人(rén)按照(zhào)人(rén)民币以外的(de)貨币結算(suàn)銷售額的(de)，應當折合成人(rén)民币計算(suàn)，折合率可(kě)以選擇銷售額發生的(de)當天或者當月(yuè)1日的(de)人(rén)民币彙率中間價。納稅人(rén)應當在事先确定采用(yòng)何種折合率，确定後12個(gè)月(yuè)内不得(de)變更。

　　第三十五條納稅人(rén)提供适用(yòng)不同稅率或者征收率的(de)應稅服務，應當分(fēn)别核算(suàn)适用(yòng)不同稅率或者征收率的(de)銷售額；未分(fēn)别核算(suàn)的(de)，從高(gāo)适用(yòng)稅率。

　　第三十六條納稅人(rén)兼營營業稅應稅項目的(de)，應當分(fēn)别核算(suàn)應稅服務的(de)銷售額和(hé)營業稅應稅項目的(de)營業額；未分(fēn)别核算(suàn)的(de)，由主管稅務機關核定應稅服務的(de)銷售額。

　　第三十七條納稅人(rén)兼營免稅、減稅項目的(de)，應當分(fēn)别核算(suàn)免稅、減稅項目的(de)銷售額；未分(fēn)别核算(suàn)的(de)，不得(de)免稅、減稅。

　　第三十八條納稅人(rén)提供應稅服務，開具增值稅專用(yòng)發票(piào)後，提供應稅服務中止、折讓、開票(piào)有誤等情形，應當按照(zhào)國家稅務總局的(de)規定開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)。未按照(zhào)規定開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，不得(de)按照(zhào)本辦法第二十八條和(hé)第三十二條的(de)規定扣減銷項稅額或者銷售額。

　　第三十九條納稅人(rén)提供應稅服務，将價款和(hé)折扣額在同一張發票(piào)上分(fēn)别注明(míng)的(de)，以折扣後的(de)價款爲銷售額；未在同一張發票(piào)上分(fēn)别注明(míng)的(de)，以價款爲銷售額，不得(de)扣減折扣額。

　　第四十條納稅人(rén)提供應稅服務的(de)價格明(míng)顯偏低或者偏高(gāo)且不具有合理(lǐ)商業目的(de)的(de)，或者發生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的(de)，主管稅務機關有權按照(zhào)下(xià)列順序确定銷售額：

　　（一）按照(zhào)納稅人(rén)最近時(shí)期提供同類應稅服務的(de)平均價格确定。

　　（二）按照(zhào)其他(tā)納稅人(rén)最近時(shí)期提供同類應稅服務的(de)平均價格确定。

　　（三）按照(zhào)組成計稅價格确定。組成計稅價格的(de)公式爲：

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　成本利潤率由國家稅務總局确定。

　　第五章(zhāng)納稅義務、扣繳義務發生時(shí)間和(hé)納稅地點

　　第四十一條增值稅納稅義務發生時(shí)間爲：

　　（一）納稅人(rén)提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得(de)索取銷售款項憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，爲開具發票(piào)的(de)當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人(rén)提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。

　　取得(de)索取銷售款項憑據的(de)當天，是指書(shū)面合同确定的(de)付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未确定付款日期的(de)，爲應稅服務完成的(de)當天。

　　（二）納稅人(rén)提供有形動産租賃服務采取預收款方式的(de)，其納稅義務發生時(shí)間爲收到預收款的(de)當天。

　　（三）納稅人(rén)發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的(de)，其納稅義務發生時(shí)間爲應稅服務完成的(de)當天。

　　（四）增值稅扣繳義務發生時(shí)間爲納稅人(rén)增值稅納稅義務發生的(de)當天。

　　第四十二條增值稅納稅地點爲：

　　（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和(hé)分(fēn)支機構不在同一縣（市）的(de)，應當分(fēn)别向各自所在地的(de)主管稅務機關申報納稅；經财政部和(hé)國家稅務總局或者其授權的(de)财政和(hé)稅務機關批準，可(kě)以由總機構合并向總機構所在地的(de)主管稅務機關申報納稅。

　　（二）非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的(de)，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

　　（三）扣繳義務人(rén)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的(de)稅款。

　　第四十三條增值稅的(de)納稅期限分(fēn)别爲1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月(yuè)或者1個(gè)季度。納稅人(rén)的(de)具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人(rén)應納稅額的(de)大(dà)小分(fēn)别核定。以1個(gè)季度爲納稅期限的(de)規定适用(yòng)于小規模納稅人(rén)以及财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)納稅人(rén)。不能按照(zhào)固定期限納稅的(de)，可(kě)以按次納稅。

　　納稅人(rén)以1個(gè)月(yuè)或者1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，自期滿之日起15日内申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日爲1個(gè)納稅期的(de)，自期滿之日起5日内預繳稅款，于次月(yuè)1日起15日内申報納稅并結清上月(yuè)應納稅款。

　　扣繳義務人(rén)解繳稅款的(de)期限，按照(zhào)前兩款規定執行。

　　第六章(zhāng)稅收減免

　　第四十四條納稅人(rén)提供應稅服務适用(yòng)免稅、減稅規定的(de)，可(kě)以放棄免稅、減稅，依照(zhào)本辦法的(de)規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅後，36個(gè)月(yuè)内不得(de)再申請免稅、減稅。

　　第四十五條個(gè)人(rén)提供應稅服務的(de)銷售額未達到增值稅起征點的(de)，免征增值稅；達到起征點的(de)，全額計算(suàn)繳納增值稅。

　　增值稅起征點不适用(yòng)于認定爲一般納稅人(rén)的(de)個(gè)體工商戶。

　　第四十六條增值稅起征點幅度如下(xià)：

　　（一）按期納稅的(de)，爲月(yuè)應稅銷售額5000-20000元（含本數）。

　　（二）按次納稅的(de)，爲每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

　　起征點的(de)調整由财政部和(hé)國家稅務總局規定。省、自治區(qū)、直轄市财政廳（局）和(hé)國家稅務局應當在規定的(de)幅度内，根據實際情況确定本地區(qū)适用(yòng)的(de)起征點，并報财政部和(hé)國家稅務總局備案。

　　第七章(zhāng)征收管理(lǐ)

　　第四十七條營業稅改征的(de)增值稅，由國家稅務局負責征收。

　　第四十八條納稅人(rén)提供适用(yòng)零稅率的(de)應稅服務，應當按期向主管稅務機關申報辦理(lǐ)退（免）稅，具體辦法由财政部和(hé)國家稅務總局制定。

　　第四十九條納稅人(rén)提供應稅服務，應當向索取增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)接受方開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，并在增值稅專用(yòng)發票(piào)上分(fēn)别注明(míng)銷售額和(hé)銷項稅額。

　　屬于下(xià)列情形之一的(de)，不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)：

　　（一）向消費者個(gè)人(rén)提供應稅服務。

　　（二）适用(yòng)免征增值稅規定的(de)應稅服務。

　　第五十條小規模納稅人(rén)提供應稅服務，接受方索取增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，可(kě)以向主管稅務機關申請代開。

　　第五十一條納稅人(rén)增值稅的(de)征收管理(lǐ)，按照(zhào)本辦法和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及現行增值稅征收管理(lǐ)有關規定執行。

　　第八章(zhāng)附則

　　第五十二條納稅人(rén)應當按照(zhào)國家統一的(de)會計制度進行增值稅會計核算(suàn)。

　　第五十三條本辦法适用(yòng)于試點地區(qū)的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，以及向試點地區(qū)的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)提供應稅服務的(de)境外單位和(hé)個(gè)人(rén)。

　　試點地區(qū)的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，是指機構所在地在試點地區(qū)的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的(de)其他(tā)個(gè)人(rén)。

　　附：

　　應稅服務範圍注釋

　　一、交通(tōng)運輸業

　　交通(tōng)運輸業，是指使用(yòng)運輸工具将貨物(wù)或者旅客送達目的(de)地，使其空間位置得(de)到轉移的(de)業務活動。包括陸路運輸服務、水(shuǐ)路運輸服務、航空運輸服務和(hé)管道運輸服務。

　　（一）陸路運輸服務。

　　陸路運輸服務，是指通(tōng)過陸路（地上或者地下(xià)）運送貨物(wù)或者旅客的(de)運輸業務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他(tā)陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

　　（二）水(shuǐ)路運輸服務。

　　水(shuǐ)路運輸服務，是指通(tōng)過江、河(hé)、湖、川等天然、人(rén)工水(shuǐ)道或者海洋航道運送貨物(wù)或者旅客的(de)運輸業務活動。

　　遠(yuǎn)洋運輸的(de)程租、期租業務，屬于水(shuǐ)路運輸服務。

　　程租業務，是指遠(yuǎn)洋運輸企業爲租船人(rén)完成某一特定航次的(de)運輸任務并收取租賃費的(de)業務。

　　期租業務，是指遠(yuǎn)洋運輸企業将配備有操作人(rén)員(yuán)的(de)船舶承租給他(tā)人(rén)使用(yòng)一定期限，承租期内聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的(de)固定費用(yòng)均由船東負擔的(de)業務。

　　（三）航空運輸服務。

　　航空運輸服務，是指通(tōng)過空中航線運送貨物(wù)或者旅客的(de)運輸業務活動。

　　航空運輸的(de)濕租業務，屬于航空運輸服務。

　　濕租業務，是指航空運輸企業将配備有機組人(rén)員(yuán)的(de)飛(fēi)機承租給他(tā)人(rén)使用(yòng)一定期限，承租期内聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經營，均按一定标準向承租方收取租賃費，發生的(de)固定費用(yòng)均由承租方承擔的(de)業務。

　　（四）管道運輸服務。

　　管道運輸服務，是指通(tōng)過管道設施輸送氣體、液體、固體物(wù)質的(de)運輸業務活動。

　　二、部分(fēn)現代服務業

　　部分(fēn)現代服務業，是指圍繞制造業、文化(huà)産業、現代物(wù)流産業等提供技術性、知識性服務的(de)業務活動。包括研發和(hé)技術服務、信息技術服務、文化(huà)創意服務、物(wù)流輔助服務、有形動産租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　（一）研發和(hé)技術服務。

　　研發和(hé)技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理(lǐ)服務、工程勘察勘探服務。

　　1.研發服務，是指就新技術、新産品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的(de)業務活動。

　　2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的(de)所有權或者使用(yòng)權的(de)業務活動。

　　3.技術咨詢服務，是指對(duì)特定技術項目提供可(kě)行性論證、技術預測、專題技術調查、分(fēn)析評價報告和(hé)專業知識咨詢等業務活動。

　　4.合同能源管理(lǐ)服務，是指節能服務公司與用(yòng)能單位以契約形式約定節能目标，節能服務公司提供必要的(de)服務，用(yòng)能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理(lǐ)報酬的(de)業務活動。

　　5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質構造、地下(xià)資源蘊藏情況進行實地調查的(de)業務活動。

　　（二）信息技術服務。

　　信息技術服務，是指利用(yòng)計算(suàn)機、通(tōng)信網絡等技術對(duì)信息進行生産、收集、處理(lǐ)、加工、存儲、運輸、檢索和(hé)利用(yòng)，并提供信息服務的(de)業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和(hé)業務流程管理(lǐ)服務。

　　1.軟件服務，是指提供軟件開發服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的(de)業務行爲。

　　2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和(hé)電子電路産品設計、測試及相關技術支持服務的(de)業務行爲。

　　3.信息系統服務，是指提供信息系統集成、網絡管理(lǐ)、桌面管理(lǐ)與維護、信息系統應用(yòng)、基礎信息技術管理(lǐ)平台整合、信息技術基礎設施管理(lǐ)、數據中心、托管中心、安全服務的(de)業務行爲。

　　4.業務流程管理(lǐ)服務，是指依托計算(suàn)機信息技術提供的(de)人(rén)力資源管理(lǐ)、财務經濟管理(lǐ)、金融支付服務、内部數據分(fēn)析、呼叫中心和(hé)電子商務平台等服務的(de)業務活動。

　　（三）文化(huà)創意服務。

　　文化(huà)創意服務，包括設計服務、商标著作權轉讓服務、知識産權服務、廣告服務和(hé)會議(yì)展覽服務。

　　1.設計服務，是指把計劃、規劃、設想通(tōng)過視覺、文字等形式傳遞出來(lái)的(de)業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。

　　2.商标著作權轉讓服務，是指轉讓商标、商譽和(hé)著作權的(de)業務活動。

　　3.知識産權服務，是指處理(lǐ)知識産權事務的(de)業務活動。包括對(duì)專利、商标、著作權、軟件、集成電路布圖設計的(de)代理(lǐ)、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。

　　4.廣告服務，是指利用(yòng)圖書(shū)、報紙、雜(zá)志、廣播、電視、電影(yǐng)、幻燈、路牌、招貼、櫥窗(chuāng)、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式爲客戶的(de)商品、經營服務項目、文體節目或者通(tōng)告、聲明(míng)等委托事項進行宣傳和(hé)提供相關服務的(de)業務活動。包括廣告的(de)策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。

　　5.會議(yì)展覽服務，是指爲商品流通(tōng)、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通(tōng)、國際往來(lái)等舉辦的(de)各類展覽和(hé)會議(yì)的(de)業務活動。

　　（四）物(wù)流輔助服務。

　　物(wù)流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場(chǎng)站服務、打撈救助服務、貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務、代理(lǐ)報關服務、倉儲服務和(hé)裝卸搬運服務。

　　1.航空服務，包括航空地面服務和(hé)通(tōng)用(yòng)航空服務。

　　航空地面服務，是指航空公司、飛(fēi)機場(chǎng)、民航管理(lǐ)局、航站等向在我國境内航行或者在我國境内機場(chǎng)停留的(de)境内外飛(fēi)機或者其他(tā)飛(fēi)行器提供的(de)導航等勞務性地面服務的(de)業務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理(lǐ)服務、機場(chǎng)候機廳管理(lǐ)服務、飛(fēi)機清洗消毒服務、空中飛(fēi)行管理(lǐ)服務、飛(fēi)機起降服務、飛(fēi)行通(tōng)訊服務、地面信号服務、飛(fēi)機安全服務、飛(fēi)機跑道管理(lǐ)服務、空中交通(tōng)管理(lǐ)服務等。

　　通(tōng)用(yòng)航空服務，是指爲專業工作提供飛(fēi)行服務的(de)業務活動，包括航空攝影(yǐng)，航空測量，航空勘探，航空護林(lín)，航空吊挂播灑、航空降雨(yǔ)等。

　　2.港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通(tōng)訊服務、航道管理(lǐ)服務、航道疏浚服務、燈塔管理(lǐ)服務、航标管理(lǐ)服務、船舶引航服務、理(lǐ)貨服務、系解纜服務、停泊和(hé)移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水(shuǐ)上交通(tōng)管理(lǐ)服務、船隻專業清洗消毒檢測服務和(hé)防止船隻漏油服務等爲船隻提供服務的(de)業務活動。

　　3.貨運客運場(chǎng)站服務，是指貨運客運場(chǎng)站（不包括鐵路運輸）提供的(de)貨物(wù)配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票(piào)務服務和(hé)車輛停放服務等業務活動。

　　4.打撈救助服務，是指提供船舶人(rén)員(yuán)救助、船舶财産救助、水(shuǐ)上救助和(hé)沉船沉物(wù)打撈服務的(de)業務活動。

　　5.貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務，是指接受貨物(wù)收貨人(rén)、發貨人(rén)的(de)委托，以委托人(rén)的(de)名義或者以自己的(de)名義，在不直接提供貨物(wù)運輸勞務情況下(xià)，爲委托人(rén)辦理(lǐ)貨物(wù)運輸及相關業務手續的(de)業務活動。

　　6.代理(lǐ)報關服務，是指接受進出口貨物(wù)的(de)收、發貨人(rén)委托，代爲辦理(lǐ)報關手續的(de)業務活動。

　　7.倉儲服務，是指利用(yòng)倉庫、貨場(chǎng)或者其他(tā)場(chǎng)所代客貯放、保管貨物(wù)的(de)業務活動。

　　8.裝卸搬運服務，是指使用(yòng)裝卸搬運工具或人(rén)力、畜力将貨物(wù)在運輸工具之間、裝卸現場(chǎng)之間或者運輸工具與裝卸現場(chǎng)之間進行裝卸和(hé)搬運的(de)業務活動。

　　（五）有形動産租賃服務。

　　有形動産租賃，包括有形動産融資租賃和(hé)有形動産經營性租賃。

　　1.有形動産融資租賃，是指具有融資性質和(hé)所有權轉移特點的(de)有形動産租賃業務活動。即出租人(rén)根據承租人(rén)所要求的(de)規格、型号、性能等條件購(gòu)入有形動産租賃給承租人(rén)，合同期内設備所有權屬于出租人(rén)，承租人(rén)隻擁有使用(yòng)權，合同期滿付清租金後，承租人(rén)有權按照(zhào)殘值購(gòu)入有形動産，以擁有其所有權。不論出租人(rén)是否将有形動産殘值銷售給承租人(rén)，均屬于融資租賃。

　　2.有形動産經營性租賃，是指在約定時(shí)間内将物(wù)品、設備等有形動産轉讓他(tā)人(rén)使用(yòng)且租賃物(wù)所有權不變更的(de)業務活動。

　　遠(yuǎn)洋運輸的(de)光(guāng)租業務、航空運輸的(de)幹租業務，屬于有形動産經營性租賃。

　　光(guāng)租業務，是指遠(yuǎn)洋運輸企業将船舶在約定的(de)時(shí)間内出租給他(tā)人(rén)使用(yòng)，不配備操作人(rén)員(yuán)，不承擔運輸過程中發生的(de)各項費用(yòng)，隻收取固定租賃費的(de)業務活動。

　　幹租業務，是指航空運輸企業将飛(fēi)機在約定的(de)時(shí)間内出租給他(tā)人(rén)使用(yòng)，不配備機組人(rén)員(yuán)，不承擔運輸過程中發生的(de)各項費用(yòng)，隻收取固定租賃費的(de)業務活動。

　　（六）鑒證咨詢服務。

　　鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和(hé)咨詢服務。

　　1.認證服務，是指具有專業資質的(de)單位利用(yòng)檢測、檢驗、計量等技術，證明(míng)産品、服務、管理(lǐ)體系符合相關技術規範、相關技術規範的(de)強制性要求或者标準的(de)業務活動。

　　2.鑒證服務，是指具有專業資質的(de)單位，爲委托方的(de)經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明(míng)力的(de)意見的(de)業務活動。包括會計、稅務、資産評估、律師、房(fáng)地産土地評估、工程造價的(de)鑒證。

　　3.咨詢服務，是指提供和(hé)策劃财務、稅收、法律、内部管理(lǐ)、業務運作和(hé)流程管理(lǐ)等信息或者建議(yì)的(de)業務活動。