流動負債一般要以流動資産（如現金、銀行存款）或新的(de)流動負債進行償付。從理(lǐ)論上講，流動負債應按其将來(lái)付出的(de)流動資産的(de)價值計價，但因其期限較短，流動負債的(de)現值與将來(lái)付款的(de)數額差異較小，則現行會計制度規定，各項流動負債按實際發生額（現值）計價。顯然，企業流動負債的(de)數量與構成會直接影(yǐng)響其短期償債能力的(de)強弱。

     （1）短期借款。企業借入短期借款的(de)目的(de)，一般是爲了(le)維持正常的(de)生産經營活動，我國企業這(zhè)一項目在流動負債總額中所占份額較大(dà)。

     分(fēn)析短期借款的(de)規模應注意以下(xià)問題：

     第一，與流動資産相适應。從财務角度觀察，短期借款籌資快(kuài)捷，彈性較大(dà)，任何一個(gè)企業在生産經營中都會發生或多(duō)或少的(de)短期借款。但短期借款的(de)目的(de)就是爲了(le)維持企業正常的(de)生産經營活動，因此，短期借款必須與當期流動資産，尤其是存貨項目相适應，一般而言，短期借款應當以小于流動資産的(de)數額爲上限。

     第二，與企業當期收益相适應。經營有成效的(de)企業并不在乎短期借款數額絕對(duì)數的(de)高(gāo)低，而應注意其産出是否大(dà)于投入，即運營效率是否高(gāo)于借款利率。對(duì)此可(kě)利用(yòng)财務杠杆進行分(fēn)析。

     （2）應付票(piào)據。我國《票(piào)據法》規定，商業彙票(piào)的(de)償付期限最長(cháng)不得(de)超過六個(gè) 月(yuè)，因此該項負債在付款時(shí)間上具有法律約束力，是企業的(de)一種到期必須償付的(de)“剛性”債務。

     （3）應付賬款。應付賬款是企業在采購(gòu)業務中較普遍的(de)一項流動負債，它也(yě) 是一種商業信用(yòng)行爲，與應付票(piào)據相比，它是以企業的(de)商業信用(yòng)作保證的(de)。

     分(fēn)析應付賬款的(de)規模應注意以下(xià)問題：

     第一，應付賬款的(de)運營。應付賬款形成于商品交易或與企業主營業務有關的(de)勞務交易，企業的(de)其他(tā)交易所産生的(de)欠款不得(de)采用(yòng)應付賬款的(de)形式。表面上看，企業利用(yòng)商業信用(yòng)，大(dà)量賒購(gòu)，推遲付款，有“借雞生蛋”之利，但隐含的(de)代價是加大(dà)籌資成本，降低企業信譽。因此，應謹慎處理(lǐ)應付賬款的(de)運營。

     第二，應付賬款的(de)計價。在賒銷方式下(xià)，賣方企業爲鼓勵買方企業早日歸還(hái)賬款，往往規定一個(gè)折扣期限，買方企業若在折扣期限内付款，即可(kě)取得(de)購(gòu)貨折扣，例如，賣方給予10日内付款，2%的(de)折扣，30日全額付清的(de)購(gòu)貨條件，買方購(gòu)買10000元的(de)貨物(wù)，如在10日内付款，隻須支付9800元，但超過10日，則須全額付款。我國現行會計制度規定，對(duì)于現金折扣采用(yòng)總價法核算(suàn)。

     （4）預收賬款。預收賬款是企業按照(zhào)銷貨合同規定，在交付商品前向購(gòu)貨單位預收部分(fēn)或全部貨款的(de)一種信用(yòng)方式。

     分(fēn)析預收貨款的(de)規模應注意以下(xià)問題：

     第一，“良性”債務。一般而言，預收貨款是一種“主動”的(de)債務，它表明(míng)收款企業的(de)産品結構和(hé)銷路較好，所生産的(de)産品供不應求，也(yě)意味著(zhe)該企業未來(lái)具有較好的(de)盈利能力和(hé)償債能力。

     第二，實物(wù)償債。預收賬款是一種特殊的(de)債務，其在償付時(shí)不是以現金支付，而要以實物(wù)（存貨）支付。

     第三，違規挂賬。在實際工作中，一些企業違反财務制度，往往利用(yòng)預收賬款項目調整企業的(de)當期損益，抽逃流轉稅等，對(duì)此應嚴加關注和(hé)防範。

     （5）應付工資與應付福利費。企業職工工資總額包括計時(shí)工資、計件工資、獎金、津貼和(hé)補貼等。現行會計制度規定，職工福利費按企業工資總額的(de)14%比例提取。這(zhè)項福利基金是爲解決職工的(de)基本福利而預提的(de)，他(tā)們屬于企業職工所有的(de)，因而是企業的(de)一項負債。

     應注意的(de)問題是：實際業務中，企業的(de)職工福利基金由于種種原因（如醫療醫藥費持續上漲、職工年齡結構老化(huà)等），經常透支，不得(de)不由企業長(cháng)期代爲墊付，使資産負債表中應付福利費這(zhè)項負債的(de)金額往往爲紅字，即爲企業的(de)一項債權。問題在于，一方面這(zhè)項債權一般不易收回，實質是企業的(de)一項潛在虧損；另一方面，此項目的(de)紅字還(hái)沖減了(le)流動負債的(de)總額，無形中掩蓋了(le)企業的(de)債務危機。

     （6）應付利潤。資産負債表上所反映的(de)應付利潤指的(de)是企業應付未付的(de)利潤。企業年末進行利潤分(fēn)配後，應付給投資者的(de)利潤，在投資者領取之前，形成了(le)企業的(de)一項流動負債。

     （7）未交稅金與其他(tā)應交款。未交稅金包括增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、城(chéng)市維護建設稅、土地使用(yòng)稅、車船使用(yòng)稅、房(fáng)産稅、企業所得(de)稅等。

     其他(tā)應交款是指企業應向國家有關部門交納而尚未交納的(de)各種款項、應交的(de)教育費附加、礦産資源補償費等。

     上述兩項負債是企業應向國家和(hé)社會承擔的(de)義務，具有較強的(de)約束力。

     （8）其他(tā)應付款。其他(tā)應付款是指企業應付、暫收其他(tā)單位或個(gè)人(rén)的(de)款項，包括應付租入固定資産、包裝物(wù)的(de)租金、存入保證金等。

     應注意的(de)問題：其他(tā)應付款既爲“其他(tā)”，則資産負債表中該項目的(de)數額與主營業務的(de)債務相比不應過大(dà)，且時(shí)間也(yě)不宜過長(cháng)，否則，其他(tā)應付款項目中就可(kě)能隐含企業之間的(de)非法資金拆借、轉移營業收入等違規挂賬行爲。

     （9）預提費用(yòng)。預提費用(yòng)是指企業按規定從成本費用(yòng)中預先提取的(de)但尚未支付的(de)費用(yòng)，如預提的(de)租金、保險費、借款利息、固定資産修理(lǐ)費用(yòng)等。

     應注意的(de)問題：預提費用(yòng)是按照(zhào)“權責發生制”原則确認并列示的(de)，因而，此項負債不可(kě)避免地帶有較強的(de)“人(rén)爲”因素和(hé)不确定性。一般說來(lái)，在企業的(de)實際工作中，往往将其作爲企業調節利潤的(de)“蓄水(shuǐ)池”，因此，對(duì)這(zhè)項流動負債的(de)不确定性，應多(duō)加警惕和(hé)分(fēn)析。