采用(yòng)資産負債表債務法核算(suàn)所得(de)稅的(de)情況下(xià)，企業一般應于每一資産負債表日進行所得(de)稅的(de)核算(suàn)。發生特殊交易或事項時(shí)，如企業合并，在确認因交易或事項産生的(de)資産、負債時(shí)即應确認相關的(de)所得(de)稅影(yǐng)響。企業進行所得(de)稅核算(suàn)一般應遵循以下(xià)程序：

    （1）按照(zhào)相關企業會計準則規定，确定資産負債表中除遞延所得(de)稅負債和(hé)遞延所得(de)稅資産以外的(de)其他(tā)資産和(hé)負債項目的(de)賬面價值。其中，資産和(hé)負債項目的(de)賬面價值，是指企業按照(zhào)相關會計準則的(de)規定進行核算(suàn)後在資産負債表中列示的(de)金額。例如，企業持有的(de)應收賬款賬面餘額爲1000萬元，企業對(duì)該應收賬款計提了(le)100萬元的(de)壞賬準備，其賬面價值爲900萬元，即爲該應收賬款在資産負債表中的(de)列示金額。

    （2）按照(zhào)企業會計準則中對(duì)于資産和(hé)負債計稅基礎的(de)确定方法，以适用(yòng)的(de)稅收法規爲基礎，确定資産負債表中有關資産、負債項目的(de)計稅基礎。

    （3）比較資産、負債的(de)賬面價值與其計稅基礎。對(duì)于兩者之間存在差異的(de)，分(fēn)析其性質，除企業會計準則中規定的(de)特殊情況外，分(fēn)别應納稅暫時(shí)性差異與可(kě)抵扣暫時(shí)性差異，确定該資産負債表日與應納稅暫時(shí)性差異及可(kě)抵扣暫時(shí)性差異相關的(de)遞延所得(de)稅負債和(hé)遞延所得(de)稅資産的(de)應有金額，并将該金額與期初遞延所得(de)稅負債和(hé)遞延所得(de)稅資産的(de)餘額相比，确定當期應予進一步确認的(de)遞延所得(de)稅負債和(hé)遞延所得(de)稅資産的(de)金額或應予轉銷的(de)金額，作爲構成利潤表中所得(de)稅費用(yòng)的(de)遞延所得(de)稅。

    （4）确定利潤表中的(de)所得(de)稅費用(yòng)。利潤表中的(de)所得(de)稅費用(yòng)包括當期所得(de)稅和(hé)遞延所得(de)稅兩個(gè)組成部分(fēn)，其中，當期所得(de)稅是指當期發生的(de)交易或事項按照(zhào)适用(yòng)的(de)稅法規定計算(suàn)确定的(de)當期應交所得(de)稅；遞延所得(de)稅是當期确認的(de)遞延所得(de)稅資産和(hé)遞延所得(de)稅負債金額或予以轉銷的(de)金額的(de)綜合結果。按照(zhào)适用(yòng)的(de)稅法規定計算(suàn)确定當期應納稅所得(de)額，将應納稅所得(de)額與适用(yòng)的(de)所得(de)稅稅率計算(suàn)的(de)結果确認爲當期應交所得(de)稅（即當期所得(de)稅），同時(shí)結合當期确認的(de)遞延所得(de)稅資産和(hé)遞延所得(de)稅負債（即遞延所得(de)稅），作爲利潤表中應予确認的(de)所得(de)稅費用(yòng)。