借款費用(yòng)，是指企業因借款而發生的(de)利息及其他(tā)相關成本。借款費用(yòng)包括借款利息、折價或者溢價的(de)攤銷、輔助費用(yòng)以及因外币借款而發生的(de)彙兌差額等。對(duì)于企業發生的(de)權益性融資費用(yòng)，不應包括在借款費用(yòng)中。

    例：某企業發生了(le)借款手續費5萬元，發行公司債券傭金500萬元，發行公司股票(piào)傭金1000萬元，借款利息100萬元。其中借款手續費5萬元、發行公司債券傭金500萬元和(hé)借款利息100萬元均屬于借款費用(yòng)；其中發行公司股票(piào)屬于公司權益性融資性質，所發生的(de)傭金應當沖減溢價，不屬于借款費用(yòng)範疇，不應按照(zhào)借款費用(yòng)進行會計處理(lǐ)。

（一）借款利息

   因借款而發生的(de)利息包括企業向銀行或者其他(tā)金融機構等借入資金發生的(de)利息、發行公司債券發生的(de)利息，以及爲購(gòu)建或者生産符合資本化(huà)條件的(de)資産而發生的(de)帶息債務所承擔的(de)利息等。

（二）因借款而發生的(de)折價或溢價的(de)攤銷

   因借款而發生的(de)折價或者溢價主要是指發行債券等所發生的(de)折價或者溢價，發行債券中的(de)折價或者溢價，其實質是對(duì)債券票(piào)面利息的(de)調整（即将債券票(piào)面利率調整爲實際利率），屬于借款費用(yòng)的(de)範疇。例如，甲公司發行公司債券，每張公司債券票(piào)面價值爲100元，票(piào)面年利率爲8％，期限爲3年，而同期市場(chǎng)利率爲年利率9％，由于公債券的(de)票(piào)面利率低于市場(chǎng)利率，爲成功發行公司債券，甲公司采取了(le)折價發行的(de)方式，折價金額在實質上是用(yòng)于補償投資者在購(gòu)入債券後所收到的(de)名義利息上的(de)損失，應當作爲以後各期利息費用(yòng)的(de)調整額。

（三）因借款而發生的(de)輔助費用(yòng)

   因借款而發生的(de)輔助費用(yòng)，是指企業在借款過程中發生的(de)諸如手續費、傭金、印刷費等費用(yòng)，由于這(zhè)些費用(yòng)是因安排借款而發生的(de)，也(yě)屬于借入資金所付出的(de)代價，是借款費用(yòng)的(de)構成部分(fēn)。

（四）因外币借款而發生的(de)彙兌差額

   因外币借款而發生的(de)彙兌差額，是指由于彙率變動導緻市場(chǎng)彙率與賬面彙率出現差異，從而對(duì)外币借款本金及其利息的(de)記賬本位币金額所産生的(de)影(yǐng)響金額。由于彙率的(de)變化(huà)往往和(hé)利率的(de)變化(huà)相聯動，它是企業外币借款所需承擔的(de)風險，因此，因外币借款相關彙率變化(huà)所導緻的(de)彙兌差額屬于借款費用(yòng)的(de)有機組成部分(fēn)。