财務賬目上60種合理(lǐ)避稅的(de)方法

     在日常稅務處理(lǐ)中，納稅人(rén)在會計處理(lǐ)上利用(yòng)多(duō)種手法，減少上繳稅收；合理(lǐ)規避偷逃國家稅收的(de)嫌疑。其手段随經營方式、結算(suàn)方式的(de)不同，使會計處理(lǐ)方法各異，現擇在工作實踐中發現的(de)各類手段、手法錄于此文，僅供參考。      

   
一、銷售收入方面（銷項稅額）      

     （一）發出商品，不按“權責發生制”的(de)原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款爲實現銷售的(de)   依據。其表現爲：發出商品時(shí)，倉庫保管員(yuán)記帳，會計不記帳。        

     （二）原材料轉讓、磨帳不記“其它業務收入”，而是記“營業外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。        

     （三）以“預收帳款”方式銷售貨物(wù)，産品（商品）發出時(shí)不按時(shí)轉記銷售收入，長(cháng)期挂帳，造成進項稅額大(dà)于銷項稅額。      

 
     （四）制造大(dà)型設備的(de)工業企業則把質保金長(cháng)期挂帳不轉記銷售收入。        

     （五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大(dà)部分(fēn)企業收到違約金後，增加銀行存款沖減财務費用(yòng)。        

     （六）三包收入”不記銷售收入。産品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用(yòng)外，還(hái)有按一定比例支付商家“三包費用(yòng)”（含配件），保修點及商家挂帳不記收入，配件相當一部分(fēn)都    記入“代保管商品”。      

 
     （七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業企業的(de)金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用(yòng)過的(de)包裝物(wù)、液體等。這(zhè)些收入多(duō)爲現金收入，是個(gè)體經營者收購(gòu)。納稅人(rén)将這(zhè)些收入存入私人(rén)帳戶，少數應用(yòng)在職工福利上，如：食堂補助，極個(gè)别用(yòng)于上繳管理(lǐ)費，多(duō)數用(yòng)在吃(chī)喝玩樂(yuè)和(hé)送禮上。 

       
     （八）返利銷售。市場(chǎng)經濟下(xià)的(de)營銷方式多(duō)變，返利銷售是廠家爲占領市場(chǎng)，對(duì)商家經營本廠産品低于市場(chǎng)價格的(de)利益補償, 是新産品占領市場(chǎng)的(de)有效手段, 是市場(chǎng)營銷策略的(de)組成部分(fēn). 其形式主要有兩種:  一是商家銷售廠家一定數量的(de)産品, 并按時(shí)付完貨款, 廠家按一定比例返還(hái)現金。二是返還(hái)實物(wù)、産品、或者配件。商家接到這(zhè)些現金、實物(wù)後，現金不入帳也(yě)不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。        

     （九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的(de)是：折讓是發生在銷售實現的(de)時(shí)候，在發票(piào)上注明(míng)或另開一張紅票(piào)反映的(de)銷售方式。按照(zhào)稅法規定，在發票(piào)上注明(míng)折讓數額的(de)，按實際收款記收入，另外開具紅票(piào)的(de)，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人(rén)往往是用(yòng)紅票(piào)沖減收入，将沖減的(de)收入以現金方式給購(gòu)貨員(yuán)，購(gòu)貨方不記價外收入，造成少繳稅款。      

     （十）包裝物(wù)押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。        

     （十一）從事生産經營和(hé)應稅勞務的(de)混合銷售，納稅人(rén)記帳選擇有利于己的(de)方法記帳和(hé)申報納稅。     

   
     （十二）銷售使用(yòng)過的(de)固定資産，包括應繳消費稅的(de)摩托車、汽車、遊艇等，不符合免稅規定的(de)，也(yě)不按4%的(de)征收率計算(suàn)繳納增值稅，而是直接記營業外收入。        

     （十三）爲調節本企業的(de)收入及利潤計劃，人(rén)爲調整收入，将已實現的(de)收入延期記帳。        

     （十四）視同銷售不記收入。企業用(yòng)原材料、産成品等長(cháng)期投資，産品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。        

     （十五）母公司，下(xià)挂 *多(duō)家子公司，涉及增值稅發票(piào)、普通(tōng)發票(piào)部分(fēn)的(de)業務全部在母公司核算(suàn)，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的(de)管理(lǐ)費。        

     （十六）小規模納稅人(rén)爲了(le)達到一般納稅人(rén)标準，在認定後，達不到标準将要年檢時(shí)，采取多(duō)家一般納稅人(rén)互相開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，貨款也(yě)互相支付，但就是一點，幾家開具發票(piào)，互相之間的(de)業務都不增值，這(zhè)些就是一些企業稅負偏低的(de)一種原因。        

     （十七）已開具的(de)增值稅發票(piào)丢失，又開具普通(tōng)發票(piào)，不記收入。    

     

二、進項稅額方面    

 
     （十八）商業企業按工業企業辦理(lǐ)稅務登記和(hé)認定增值稅一般納稅人(rén)，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。  

      
     （十九）購(gòu)進貨物(wù)時(shí)，工業沒有驗收人(rén)庫，或者利用(yòng)發料單代替入庫單，申報抵扣。商業沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大(dà)額現金收據，先增加“現金”後，以坐(zuò)支現金的(de)方式讓對(duì)方    開一張現金收據回來(lái)辦理(lǐ)抵扣，這(zhè)些業務沒有大(dà)量的(de)外調取證很難查清楚。        

     （二十）用(yòng)背書(shū)的(de)彙票(piào)作預付帳款，利用(yòng)現代技術塗改多(duō)次複印充當付款憑證，用(yòng)來(lái)騙取抵扣。        

     （二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水(shuǐ)、電、運費）。        

     （二十二）在建工程領用(yòng)原材料或者用(yòng)作本單位的(de)福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。      

 
     （二十三）取得(de)進項專用(yòng)發票(piào)，開票(piào)方、收款方不一緻，票(piào)貨、票(piào)款異地申報抵扣。      

 
     （二十四）商業企業磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。        

     （二十五）用(yòng)預付款憑證（大(dà)額支票(piào)）多(duō)次複印，多(duō)次充作付款憑證，進行申報抵扣。     

   
     （二十六）運輸發票(piào)開具不全，票(piào)貨不符，或者取得(de)假發票(piào)進行抵扣。        

     （二十七）爲達抵扣目的(de)，沒有運輸業務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發票(piào)進行申報抵扣。        

     （二十八）鐵路客運發票(piào)（行李票(piào)）當作運輸發票(piào)進行申報抵扣。 

       
     （二十九）最爲典型的(de)是個(gè)别企業将拉運垃圾的(de)發票(piào)當作運輸貨物(wù)發票(piào)申報抵扣。     

 
     （三十）進項發票(piào)丢失，仍然抵扣進項稅額。      

   

三、應繳稅金方面      

     （三十一）代扣代繳稅金長(cháng)期挂帳不繳。        

     （三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的(de)增值稅、所得(de)稅補繳後，不作帳務調整，該作進項轉出的(de)不轉出，該調增所得(de)額的(de)不調整帳務，造成明(míng)征暗退。有的(de)把補繳的(de)增值稅再記入進項稅額。        

     （三十三）福利企業外購(gòu)原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生産能力，委托加工就地銷售、也(yě)按自産産品申報騙取退稅。      

     （三十四）福利企業該取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)不取得(de)，自認爲反正是退稅，造成稅負偏高(gāo)，退稅也(yě)多(duō)。      

 
     （三十五）福利企業購(gòu)進貨物(wù)使用(yòng)白條，騙取高(gāo)稅負退稅。       

 

四、企業所得(de)稅方面     

     （三十六）中央與地方企業所得(de)稅劃分(fēn)模糊，納稅人(rén)爲方便，隻在地稅辦理(lǐ)稅務登記。      

 
     （三十七）企業收取的(de)承包費不記人(rén)所得(de)額，長(cháng)期投資、聯營分(fēn)回的(de)盈虧不在帳上反映，始終在往來(lái)帳上反複。     

     （三十八）購(gòu)買股票(piào)、債券取得(de)的(de)收入不按時(shí)轉記投資收益。   

     
     （三十九）未經稅務機關批準，提取上繳管理(lǐ)費。     

     （四十）發生大(dà)宗裝修、裝潢費用(yòng)以及待攤費用(yòng)不報稅務機關批準就攤銷。   

     （四十一）多(duō)計提應付工資，年終将結餘部分(fēn)上繳主管部門。    

 
     （四十二）不上繳統籌金的(de)單位，計提統籌金長(cháng)期挂帳不繳。        

     （四十三）購(gòu)買土地，準備擴建，将土地作爲固定資産計提折舊(jiù)。  

   
     （四十四）盤盈的(de)固定資産、流動資産不作損益處理(lǐ)。      

     （四十五）白條支付水(shuǐ)電費。        

     （四十六）購(gòu)買發票(piào)入帳。   

   
     （四十七）應有個(gè)人(rén)承擔的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅進入管理(lǐ)費-其它。      

     （四十八）主管部門向下(xià)級分(fēn)攤費用(yòng)，下(xià)級隻有記帳支付憑證，沒有原始憑證。        

     （四十九）郵政、電信行業收取的(de)郵資、話(huà)費沒有按照(zhào)規定開具發票(piào)，用(yòng)蓋郵戳的(de)白條、托收承付票(piào)據給客戶。        

     （五十）報銷不屬于自己單位的(de)發票(piào)、稅票(piào)。 

       
     （五十一）記帳憑證報銷多(duō)，原始憑證數額少。 

       
     （五十二）購(gòu)入固定資産列入費用(yòng)，或者将固定資産分(fēn)解開票(piào)記入費用(yòng)。        

     （五十三）在建工程的(de)貸款利息記入管理(lǐ)費用(yòng)或者财務費用(yòng)。      

 
     （五十四）财産損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。      

   
     （五十五）流動資産損失在地稅批複後，直接記入營業外支出，涉及增值稅部分(fēn)不作進項稅額轉出。    

 
     （五十六）補貼收入不并入計稅所得(de)額，直接記入資本公積或盈餘公積。      

     （五十七）業務費、廣告費超支後放在其它科目列支，如：手續費、差旅費、會議(yì)費、有害補助等。      

     （五十八）未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用(yòng)（新産品、新技術、新工藝的(de)技術開發費）。

     （五十九）校辦企業、福利企業的(de)證書(shū)沒有年檢，申請減免企業所得(de)稅。      

     （六十）稅務稽查審增的(de)所得(de)額，屬于時(shí)間性差異部分(fēn)，隻補稅不調帳，造成明(míng)征暗退。