企業如果擁有因企業合并所形成的(de)商譽，至少應當在每年年度終了(le)進行減值測試。鑒于商譽難以獨立産生現金流量，因此，商譽應當結合與其相關的(de)資産組或者資産組組合進行減值測試。這(zhè)些相關的(de)資産組或者資産組組合應當是能夠從企業合并的(de)協同效應中受益的(de)資産組或者資産組組合，但不應當大(dà)于按照(zhào)分(fēn)部報告準則所确定的(de)報告分(fēn)部。對(duì)于已經分(fēn)攤商譽的(de)資産組或資産組組合，不論是否存在資産組或資産組組合可(kě)能發生減值的(de)迹象，每年都應當通(tōng)過比較包含商譽的(de)資産組或資産組組合的(de)賬面價值與可(kě)收回金額進行減值測試。

    爲了(le)資産減值測試的(de)目的(de)，對(duì)于因企業合并形成的(de)商譽的(de)賬面價值，企業應當自購(gòu)買日起按照(zhào)合理(lǐ)的(de)方法分(fēn)攤至相關的(de)資産組；難以分(fēn)攤至相關的(de)資産組的(de)，應當将其分(fēn)攤至相關的(de)資産組組合。企業因重組等原因改變了(le)其報告結構，從而影(yǐng)響到已分(fēn)攤商譽的(de)一個(gè)或者若幹個(gè)資産組或者資産組組合構成的(de)，應當按照(zhào)合理(lǐ)的(de)分(fēn)攤方法，将商譽重新分(fēn)攤至受影(yǐng)響的(de)資産組或者資産組組合。