爲了(le)規範企業的(de)内部會計控制，财政部于2001年6月(yuè)22日發布了(le)《内部會計控制規範———基本規範（試行）》和(hé)《内部會計控制規範———貨币資金（試行）》。這(zhè)兩個(gè)規範作爲《會計法》的(de)配套規章(zhāng)，是解決當前一些單位内部管理(lǐ)松弛、控制弱化(huà)的(de)重要舉措。這(zhè)兩個(gè)規範的(de)發布實施，對(duì)于深入貫徹《會計法》，強化(huà)單位内部會計監督，整頓和(hé)規範社會主義市場(chǎng)經濟秩序，必将發揮重要的(de)作用(yòng)。《内部會計控制規範———貨币資金（試行）》共六章(zhāng)二十七條，适用(yòng)于國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和(hé)其他(tā)經濟組織。該規範規定，單位負責人(rén)對(duì)本單位貨币資金内部控制的(de)建立健全和(hé)有效實施以及貨币資金的(de)安全完整負責。該規範規定：

    （1）單位應當建立貨币資金業務的(de)崗位責任制，明(míng)确相關部門和(hé)崗位的(de)職責權限，确保辦理(lǐ)貨币資金業務的(de)不相容崗位相互分(fēn)離、制約和(hé)監督。出納人(rén)員(yuán)不得(de)兼任稽核、會計檔案保管和(hé)收入、支出、費用(yòng)、債權債務賬目的(de)登記工作。單位不得(de)由一人(rén)辦理(lǐ)貨币資金業務的(de)全過程。

    （2）辦理(lǐ)貨币資金業務，應當配備合格的(de)人(rén)員(yuán)，并根據單位具體情況進行崗位輪換。辦理(lǐ)貨币資金業務的(de)人(rén)員(yuán)應當具備良好的(de)職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高(gāo)會計業務素質和(hé)職業道德水(shuǐ)平。

    （3）單位應當對(duì)貨币資金業務建立嚴格的(de)授權批準制度，明(míng)确審批人(rén)對(duì)貨币資金業務的(de)授權批準方式、權限、程序、責任和(hé)相關控制措施，規定經辦人(rén)辦理(lǐ)貨币資金業務的(de)職責範圍和(hé)工作要求。審批人(rén)應當根據貨币資金授權批準制度的(de)規定，在授權範圍内進行審批，不得(de)超越審批權限。經辦人(rén)應當在職責範圍内，按照(zhào)審批人(rén)的(de)批準意見辦理(lǐ)貨币資金業務。對(duì)于審批人(rén)超越授權範圍審批的(de)貨币資金業務，經辦人(rén)員(yuán)有權拒絕辦理(lǐ)，并及時(shí)向審批人(rén)的(de)上級授權部門報告。單位對(duì)于重要貨币資金支付業務，應當實行集體決策和(hé)審批，并建立責任追究制度，防範貪污、侵占、挪用(yòng)貨币資金等行爲。嚴禁未經授權的(de)機構或人(rén)員(yuán)辦理(lǐ)貨币資金業務或直接接觸貨币資金。

    （4）單位應當加強與貨币資金相關的(de)票(piào)據的(de)管理(lǐ)，明(míng)确各種票(piào)據的(de)購(gòu)買、保管、領用(yòng)、背書(shū)轉讓、注銷等環節的(de)職責權限和(hé)程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票(piào)據的(de)遺失和(hé)被盜用(yòng)。

    （5）單位應當加強銀行預留印鑒的(de)管理(lǐ)。财務專用(yòng)章(zhāng)應由專人(rén)保管，個(gè)人(rén)名章(zhāng)必須由本人(rén)或其授權人(rén)員(yuán)保管。嚴禁一人(rén)保管支付款項所需的(de)全部印章(zhāng)。按規定需要有關負責人(rén)簽字或蓋章(zhāng)的(de)經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章(zhāng)手續。

    （6）單位應當建立對(duì)貨币資金業務的(de)監督檢查制度，明(míng)确監督檢查機構或人(rén)員(yuán)的(de)職責權限，定期和(hé)不定期地進行檢查。貨币資金監督檢查的(de)内容主要包括：

    ①貨币資金業務相關崗位及人(rén)員(yuán)的(de)設置情況。重點檢查是否存在貨币資金業務不相容職務混崗的(de)現象。

    ②貨币資金授權批準制度的(de)執行情況。重點檢查貨币資金支出的(de)授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行爲。

    ③支付款項印章(zhāng)的(de)保管情況。重點檢查是否存在辦理(lǐ)付款業務所需的(de)全部印章(zhāng)交由一人(rén)保管的(de)現象。

    ④票(piào)據的(de)保管情況。重點檢查票(piào)據的(de)購(gòu)買、領用(yòng)、保管手續是否健全，票(piào)據保管是否存在漏洞。對(duì)監督檢查過程中發現的(de)貨币資金内部控制中的(de)薄弱環節，應當及時(shí)采取措施，加以糾正和(hé)完善。